企业集团全面预算管理存在问题和改进措施探讨.doc

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1、企业集团全面预算管理存在问题和改进措施探讨摘要：全面预算管理是企业集团实现战略目标的重要手段，企业集团通过全面预算管理细化量化战略目标，优化整合资源配置，以达到持续良性发展的目的。本文对s集团全面预算管理实际操作出现的问题进行了分析，并提出了相应的对策和建议。关键词：企业集团全面预算管理预算编制全面预算管理是企业系统整合和配置资源的有效管理手段，它以企业战略目标为导向，通过将企业战略规划和年度预算指标紧密联系起来，达到实现企业长远发展规划和短期计划有机统一的目的。本文以s集团为研究对象，通过对该集团全面预算管理现

2、状和存在的问题进行分析，在此基础上对预算管理在编制、控制、分析和考核等各方面提出具体措施和建议,以达到完善企业全面预算管理体系的目的。一、s集团全面预算管理现状S集团是一家以房地产、基础设施经营、旅游业为主的大型企业集团,其中房地产贡献了业务收入和利润的90%,同时集团通过控股、参股等形式参与区域自来水供应、污水处理、热电供应以及保税物流等产业，该部分业务收入和对集团的利润贡献占比在逐年提升。此外集I才I控股的主题乐园在华东地区具有较高的品牌知名度和美誉度，业务收入保持稳定。目前S集团预算的编制采用二下二上模式，

3、即每年12月先由下辖企业报送次年本企业预算草案，由集团财务部合并审核后提交集团董事会讨论初审，根据初审意见下发各控股企业收入利润指标，再由下辖企业按指标要求重构预算上报，最后由董事会对下辖控股企业的预算进行综合平衡后定案下发执行。二、s集团预算编制过程中存在的问题（-）预算目标的确定受本地政府行政约束影响较大S集团为区属控股上市集团，本地政府按年对S集团经营业绩进行考核，考核指标多从推动本地经济发展出发，同时会要求企业承担社会职能,如动迁房、区内基础设施、政府形象工程等，这部分项目比较注重社会效益，但与集团的战略

4、目标不一定一致。（二）预算管理目标与企业战略衔接不紧密S集团目前预算一年一编，预算涵盖期较短，在编制工作中较注重短期效益，而忽视长期目标，另外各期预算编制指标间衔接性差，使企业短期的经营指标与长期战略规划不能有机统一，违背了金面预算管理作为实现企业发展战略的重要手段的初衷。（三）预算编制过程中博弈过多S集团拥有多家子公司，在预算编制过程中多从本公司利益出发，追求本公司利益的最大化，上报的预算保守，内容“非饱和”情况严重，子公司在预算编制过程中讨价还价，产生了大量的博弈，相互耗费过多的精力，导致预算反复调整，造成预

5、算编制重复劳动过多。（四）预算管理的全员参与的作用未能实现S集团在预算编制过程中多数部门和员工认为预算编制是企业领导和财务部的事，其他部门和人员参与较少甚至不参与，从而导致预算编制脱离实际，缺乏民主性，削弱了预算的科学性和可操作性。难以达到群策群力，集思广益的作用。（五）预算执行与控制环节脱节s集I才I现有执行规范中缺乏明确的预算执行控制流程和有效的监控措施。现有部门间沟通交流不足，企业信息未完全实现共享，难以对预算实行事中控制，而财务部门由于对其他部门信息缺乏了解，也很难对其他部门实施有效监控。同时在预算调整控

6、制方面，没有建立可操作的制度规范和快速反应机制，难以对内外部环境的变化及时做出应变和调整。（六）预算分析不够深入S集团的预算分析还仅限于总体数据的简单对比，基层单位的预算执行分析内容大多格式化，仅停留于数字的简单罗列，缺乏对存在问题的深层次剖析，更缺乏有针对性地改进措施。（七）预算管理的绩效考评不完善S集团的预算考评目前只针对企业管理层，未覆盖到各个部门和底层员工，导致全面预算管理的控制作用不能完全发挥效用，对全面预算管理的评价指标只限于收入和利润指标，不重视其他财务指标和非财务指标的作用，不能全面反映企业的经营

7、情况，影响业绩评价的公正性。三、s集团全面预算管理的改进措施和建议生存和发展是企业的基本诉求，企业只有在满足生存和发展的前提下，才能量力而行的参与社会职能，同时企业的不断发展壮大又为承担更多社会职能提供保障。集团应通过加强与地方政府的沟通，形成共识，通过科学构建企业战略目标体系，实现企业发展战略和地方政府期望的有机平衡。S集团以房地产为主业，房地产行业具有投资大、开发周期长的特点,地产销传普遍采用预信方式，预竹收入不计入当年收入，只以预售款的形式存在，此外地产项目一经设计开工，其成本总额虽未发生，已基本可确定，按

8、年编预算，不能全-面反映经营实情，也不能实现各期预算指标的衔接，建议s集团的预算涵盖期应以2-3年为一个周期滚动为宜，还应将预算开始编制时间提前到每年的9-10月，这样可以保证预算编制讨论酝酿在时间上更充分。同时在预算编制上必须以企业战略为导向，实现预算和战略的对接，强化战略和预算的互动，以战略指导预算，以预算支持和修正战略。针对预算编制博弈过多，建议完善预算编制制度，压