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1、增值税疑难问题解析主讲人：樊秀园江西省国家税务局生产型增值税转为消费型增值税是一次逐步推进的改革过程增值税改革的特点新增固定资产纳入抵扣范围一是矿产品由13%提高到17%；二是提高增值税起征点，5000元/月一是降低一般纳税人认定标准，修整抵扣链；二是降低并统一小规模纳税人的征收率一是延长申报期限，每月10日推迟到15日；二是延长进项发票认证期限，由90天延长到180天(连续180天）一个扩大两个上升两个降低两个延长区别增值税纳税人与企业所得税纳税人问题：某企业在南昌市解放路设立一集团公司，在经济开发区设立一子公司甲（将部分产品进行简单的安装等工序），广场南路设一销售子
2、公司乙。为了便于占领市场份额，销售公司在全省各地市设立分公司共11个，南昌销售公司除对各分公司进行管理外，也负责南昌地区的销售，财务由南昌销售分公司统一核算，各地市分公司实行报帐制。问：该企业有多少个增值税纳税人？（属地）有多少个企业所得税纳税人？(有三个、集团、甲和乙）增值税汇总纳税的文件规定，如何办理？转售原材料的增值税处理企业有时由于规格型号不对应或者压缩库存的需要，也会直接对外出售。问题：1、转售原材料要不要计算增值税销项税额？（要2、转售的原材料如果属于低税率货物，而用于生产的货物不属于低税率，转售原材料应该选择何种增值税税率？（从高适用税率）如购进面粉生产挂
3、面；购进鲜奶生产奶制品？3、如果转售的原材料价格明显低于成本价，是否要核定征收？（征管法第三十五条第六条）增值税条例有一条规定低于成本价转售原材料的增值税处理例：某食品厂出于生产需要购入面粉1000袋，不含税购买价为每袋50元。由于生产情况不理想，面粉挤压严重，临近保质期，决定将其中的300袋对外转售，不含税单价为40元每袋，相关的会计处理为：（1）购买原材料面粉时借：原材料——面粉50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（2）出售面粉时借：银行存款13560贷：其他业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）1560（按低于成
4、本价）（3）结转面粉销售成本时借：其他业务成本15000贷：原材料15000转售原材料的增值税处理思考：1、税务机关是否会认为面粉售价明显偏低？（属于有正当理由）2、出售面粉造成的损失是否需要向税务机关报批再税前扣除？（不需要审批）由此引出的一些案例分析一个真实的补税案例江苏省某纸业有限公司，系港澳台商法人独资企业，增值税一般纳税人，主要从事造纸、纸制品加工及销售，现有员工500人。2006年度账面实现销售收入155,926,456.36元，实现应缴增值税3,930,093.96元，已经全部缴清。该公司2006年5月份外购原材料（碳黑）587吨，实际采购成本2,634,
5、939.14元，取得的专用发票上列明进项税447,939.65元；当月该公司将该批原材料以2,332,233.28元的低价销售给其关联单位某集团有限公司，并在开具专用发票的同时计入“其他业务收入”科目。分录为：借：银行存款2,728,712.94贷：其他业务收入2,332,233.28应交税金—应交增值税（销项税额）396,479.66一个真实的补税案例案件处理（也少交所得税）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）款之规定，该公司2006年5月份向其关联单位某集团有限公司销售原材料587吨，实际采购成本2,6
6、34,939.14元，按组成计税价格计算应计其他业务收入2,898,433.05元，已计入其他业务收入2,332,233.28元，少计其他业务收入566,199.77元，少计提销项税额96,253.96元，应予补缴。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，对该公司的上述偷税行为处以罚款100,000.00元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对该公司上述应补缴税款，从滞纳税款之日起，到滞纳税款入库止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。预收账款方式销售货物的增值税处理你到商场买过购货券吗？你想过商场是如何账务处理的吗？借：银行存款贷
7、：预收账款这样处理正确吗？（还要交增值税）增值税条例中关于预收帐款方式下销售货物的纳税义务19发生时间的规定38（实施条例）先开发票的交增值税思考：在企业所得税上是否确认销售收入？预收账款方式销售货物的增值税处理实际操作上的认定困难：直接收款方式销售货物与预收货款方式销售货物的判定标准某水泥熟料（水泥的半成品）生产企业，企业组织形式为股份有限公司，香港发行H股，注册地在江西省南昌市。客户比较固定，货物销售签订合同，客户趸交大额货款，给予一定优惠。收到货款，该企业为客户制作IC电子提货卡，交客户自带，提货卡内容包括货物名称、货物数量等基本内
