新准则下发出商品实务处理.doc

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1、新准则下发出商品实务处理　　企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），应通过“发出商品”科目核算。本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。　　采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。　　发出商品的主要账务处理：　　（1）对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。　　发出商品发生退回的，应按退回

2、商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。　　「例」2007年5月13日，甲企业销售一批商品给乙企业，该批商品实际成本为120000元。商品已经出库，但商品所有权凭证未发生转移，且未收到乙企业的汇款通知，甲企业还不能确认收入，则甲企业应做如下账务处理：　　借：发出商品                     120000　　　贷：库存商品                   120000　　5月16日，乙企业以甲企业销售的商品产品质量不合格为由，退回了该批商品，则甲企业的账务处理为：　　借

3、：库存商品                     120000　　　贷：发出商品                   120000　　如果乙企业并未退回商品，而是通知甲企业商品已验收入库，并向甲企业传来一张金额为175500元（含增值税）的购货支票，则甲企业做账务处理为：　　收到货款，确认收入时：　　借：银行存款                            175500　　　贷：主营业务收入                      150000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25500　　结转销售成本时：　　

4、借：主营业务成本                        120000　　　贷：发出商品                          120000　　（2）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价。　　「例」某企业是生产企业，采用计划成本法核算库存商品。2007年5月18日向其他企业销售一批商品，该批商品计划成本为70000元，实际成本为65000元。商品已经出库，但商品所有权凭证未发生转移，且未收到购买企

5、业的汇款通知，则应做账务处理为：　　借：发出商品                70000　　　贷：库存商品              70000　　5月20日，该企业收到购买企业的商品验收入库通知，并收到了银行的进账通知单，金额为93600元（含增值税），增值税税率位17%.则应做账务处理为：　　收到货款，确认收入时：　　借：银行存款                                93600　　　贷：主营业务收入                          80000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 

6、   13600　　结转销售成本时：　　借：主营业务成本             65000　　　　产品成本差异              5000　　　贷：发出商品               70000