新准则下实收资本实务处理

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1、新准则下实收资本实务处理1实收资本的概念实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入资产的价值，是所有者权益的重要组成部分，是企业设立的必备条件，也是企业从事正常生产经营活动必须的基本资金。投入资本与实收资本是同一过程的两个方面，实收资本是投资者投资额在企业资产中的具体体现。实收资本具有两方面含义：实收资本代表企业资金的来源，表明企业创建时的规模状态。实收资本也代表所有者对企业的初始要求权，是所有者投给企业的本钱，企业有责任对其保值和增值。我国目前实行的是注册资本制度，《企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定以外，企业的注册资本应当与实收资本相一致。因

2、而，在投资者足额交纳资本之后，企业实收资本应该等于企业的注册资本。2实收资本的核算企业接受投资者投入的实收资本，通过“实收资本”科目核算。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目可按投资者进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。实收资本的主要账务处理：企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权

3、投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。「例」XX年2月1日，甲公司成立，收到乙公司投入现金2000000元存入银行，根据存款证明，甲公司所做的账务处理为：借：银行存款2000000贷：实收资本——乙公司2000000「例」xx年3月1日，甲公司成立后，投资者丙公司投入材料一批，开来的专用发票标明价款为100000元，增值税为17000元。双方协商按发票价值计价，甲公司所做的会计分录为：借：原材料100000应交税费——应交增值税17000贷：实收资本——丙公司117000股东大会批准的

4、利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记“实收资本，科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”科目O「例」XX年3月4日，经股东大会商议通过，将企业部分留存利润转增资本，金额为1000000元，并用资本公积转增资本，金额为500000元。账务处理为：借：利润分配1000000资本公积资本溢价或股本溢价500000贷：实收资本1500000可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其

5、权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目。企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“实收资本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。「例」某股份有限公司经批准于XX年1月1日发行5年期10000

6、000元可转换公司债券，债券票面年利率为6%,按面值发行，并由甲企业全部购买。债券发行一年后可转换为股份，每100元转普通股4股，股票面值1元。假如转换日为xx年1月1日，可转换债券的账面价值为10600000元。假定债券持有者全部将债券转换为股份。账务处理为：借：应付债券可转换公司债券10000000可转换公司债券600000贷：实收资本424000资本公积——股本溢价10176000「例」甲企业注册资本为10000000元。xx年4月1日，甲企业因无力偿还乙企业的5000000元债务，双方通过协商决定，将此债务转为资本，乙企业享有甲企业40%的股份。该股份的公允价

7、值为4500000元。甲企业的账务处理为：