新准则下库存现金实务处理

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1、新准则下库存现金实务处理1库存现金库存现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产经营活动中所需的各种物资、支付相关的费用、偿还债务。在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金，包括人民币和外币现金。2库存现金限额库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3〜5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金=前一个月的平均每天支付

2、的数额x限定天数办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。3现金收支核算现金用“库存现金”科目进行核算。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”

3、科目核算，不在本科目核算。现金收支的主要账务处理如下：从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记”银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。「例」XX年1月10H,企业签发支票从银行提取现金10000元，企业应做如下账务处理：借：库存现金10000贷：银行存款10000「例」XX年1月110,企业收到货款现金8000元，送存银行，企业应做如下账务处理：借：银行存款8000贷：库存现金8000企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷

4、记“库存现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。「例」xx年1月12日，职工刘某出差预借差旅费3000元，以现金支付。1月150,职工刘某出差回来报销差旅费2700元，退回剩余现金300元。企业应做如下账务处理：1月12日支付出差借款时：借：其他应收款——刘某3000贷：库存现金30001月15日报销差旅费时：借：库存现金300管理费用2700贷：其他应收款——刘某30004其他业务收到现金的核算企业因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目

5、，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。「例」企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款5000元，增值税款850元，共计收入现金5850元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：借：库存现金5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税850