所得税 义例题 P12.doc

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1、【例题·单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（　）。　　A.180万元　　　　B.79.32万元　　C.56.4万元　　　D.46.8万元『正确答案』C『答案解析』（1）运费收入=3510×10%÷（1+1

2、7%）=300（万元）　　（2）年度利润总额=3510+300-2780-360-200=470（万元）　　（3）公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4（万元）主题提问标题：课程讲义>>答疑编号:NODE007565000703000003231楼【提问内容】老师：上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。什么是企业自行计算的亏损和税务机关核定的亏损？提问者：a32652777　发表于：2014-08-2411:29:00　引用【回复内容】学员a3265277

3、7，您好！您的问题答复如下：企业自行计算的亏损就是企业自己根据自己对税法的理解计算出来的亏损。这个不一定是税务局认可的。税务机关核定的亏损就是税务局依据税法规定，计算出来的亏损额。这个是税务局认可的。祝您学习愉快！【教师398回答】【教师357审核】【我要纠错】回复于：2014-08-2416:31:39【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分)优(90-100分)良(80-90分)及格(60-80分)差(30-60分)极差(30分以下)建议填写评论：窗体底端继续提问标题：同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%

4、，并开具普通发票。2楼【提问内容】请问运输不是营改增的按11%的税率吗？提问者：760120020524　发表于：2014-08-2422:56:00　引用【回复内容】学员760120020524，您好！您的问题答复如下：不是，这里属于价外费用，应按货物的适用税率来计算增值税额。【教师945回答】【教师34审核】【我要纠错】回复于：2014-08-2423:14:21【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分)优(90-100分)良(80-90分)及格(60-80分)差(30-60分)极差(30分以下)建议填写评论：窗体底端继续提问标题：运费

5、3楼【提问内容】什么时候运费视为价外费用？什么时候又是按11%征收？提问者：a32652777　发表于：2014-08-2609:46:00　引用【回复内容】学员a32652777，您好！您的问题答复如下：要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，是混业经营，单独核算按11%计算销项税。如果是销售货物一并从购买方取得的运费（未提供运输服务），是价外费用按货物的税

6、率17%或13%计算销项税。对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。【教师91回答】【教师34审核】【我要纠错】回复于：2014-08-2615:13:16【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分)优(90-100分)良(80-90分)及格(60-80分)差(30-60分)极差(30分以下)建议填写评论：窗体底端继续提问标题：为什么算利润时，收入3510万元为含税呢？为什么不换算成不

7、含税呢？4楼【提问内容】为什么算利润时，收入3510万元为含税呢？为什么不换算成不含税呢？提问者：gaoxudong125　发表于：2014-09-0117:37:00　引用【回复内容】学员gaoxudong125，您好！您的问题答复如下：3510是不含税的，这里告诉的是开具增值税专用发票。因此是不需要换算的。而收取的运费是开具普通发票的，是含税的，要换算为不含税的。祝您学习愉快！【教师398回答】【教师357审核】【我要纠错】回复于：2014-09-0117:52:39【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分)优(90-100分)良(80

8、-90分)及格(60-80分)差(30-60分)极差(30分以下)建议填写评论：窗体底端继续提问标题：企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出6楼【提问内容】如何得知本题运输服务收