《所得税培训例题》word版

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1、所得税培训学习笔记——一、清算所得1、A公司08年5月1日开始进行清算，清算之初财务数据如下：资产总额1000万，负债总额450万，所有者权益550万（其中：未分配利润-200万，盈余公积100万，股本500万，资本公积150万），经清算，应收帐款200万中收回150万，无法收回50万，资产盘亏20万，其余资产可变现价值或出售价格合计为1700万，偿还帐务410万，无法支付的债务40万，发生清理费用60万相关税金30万B企业占A公司20%的股份，B公司的投资成本为100万。请计算A公司的清算所得及应纳所得税额。B公司对于此次清算的应纳所得税额。答

2、案：1、企业全部资产可变现价值：1700+（200-50）-（450-40）=14402、资产净值：1000-450=5503、清算所得：1440-550-60-30=8004、应纳所得税：800×25%=200财产分配：对可分配的剩余财产=全部资产的可变现价值或交易价格—清算费用—职工工资、种类保险费用和法定补偿金—未结清的税费—其他公司债务实际约等于所有者权益的变现价值—补偿金—清算费用—相关税费1440-60-30-200=1150800+550-200=1150B企业分回1150×20%=230万其中股息所得：（-200+100）×20%

3、=-20转让收入：230+20=250转让所得：250-100=150第46页共46页应纳所得税额150×25%=37.5老办法：（1700+200+20）-60-30-（20+50）-（450-40）-（-200）-100-150-500）=800清算所得=全部资产的可变现价值或交易价格—各项资产的净值—清算费用—相关税费全部资产的可变现价值或交易价格=所有资产的可变现价值（资产总额）各项资产的净值=企业所有资产的帐面价值+（—）纳税调整=计税基础全部资产的可变现价值或交易价格：1700+150+40=1890各项资产的净值：1000清算所得：

4、1890-1000-60-30=800二、几种特殊销售形式1、（新准则确认收入——发放福利）A公司年末决定发放职工福利，企业人数100人，其中：生产人员73人，车间人员10人，管理人员5人，福利部门人员2人，在建工程人员10人，每个职工发放小车一辆，成本价10万元，公允价20万元，消费税税率为5%，请作会计分录并计算应纳税额一、计算应交税额：增值税销项税额：100×20×17%=340消费税：100×20×5%=100二、会计分录：一）按准则规定：1、发放福利费：第46页共46页借：应付职工薪酬——非货币性福利2340货：主营业务收入2000应交

5、税费-应交增值税（销项税额）340借：营业税金及附加100货：应交税费-应交消费税100借：主营业务成本1000货：库存商品10002、计提福利费：借：生产成本1708.2制造费用234管理费用163.8在建工程234货：应付职工薪酬——非货币性福利2340发放福利不能超过工资总额的14%，如果A公司全年发放工资1000万，生产成本，制造费用视同存货处理，没有结转，福利费计提标准1000×14%=140万，审增所得2340-140=2200万元。管理费用利润总额：2000-1000-100=900二）按会计制度：1、发放第46页共46页借：应付福

6、利费1440货：库存商品1000应交税金—应交增值税（销项税额）340应交税金—应交消费税1002、计提：借：生产成本1051.2制造费用144管理费用100.8在建工程144货：应付福利费1440利润总额：2000-1000-100=900关于职工福利费问题职工福利费在发放工资时，按现会计准则福利部门的工资计入管理费用；借：管理费用货：应付职工薪酬——工资而老会计制度：借：应付福利费，货：应付工资；关于职工教育经费与工会经费的问题老制度计提时借：管理费用，货：其他应付款——职工教育经费和工会经费。新准则要计入成本、在建工程、无形资产及当期损益，

7、借：生产成本、在建工程、无形资产、管理费用、销售费用、制造费用、研发支出，货：应付职工薪酬——职工教育经费、工会经费。第46页共46页例2、（会计上不做销售——对外捐赠）A公司将10台汽车通过县政府向灾区捐赠，汽车公允价20万成本价10万，消费税税率5%，该企业的会计利润10万元，请新准则会计制度作出会计分录，计算其该笔业务应纳企业所得税。一、计算应交税额：增值税销项税额：10×20×17%=34应交消费税10×20×5%=10二、会计分录：一）准则规定借：营业外支出——捐赠144贷：库存商品100应交税费—应交增值税（销项税额）34应交税费—应

8、交消费税10捐赠限额：10×12%=1.2万元，审增所得144-1.2=142.8视同销售审增：200-100-10=90共计审增：14