浅析企业所得税的纳税筹划.pdf

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1、财经纵横◇浅析企业所得税的纳税筹划◎文／平含钰纳税筹划是指纳税人为达到减轻税则，选择税负较低的方案来实施是无可指相对减少了税负。其三，延缓纳税期间。原收负担和实现税收零风险的目的，在法律责的。因为法定最低限度的纳税权也是纳来在长期的计划经济条件下，企业一般不规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经税人的一种权利，纳税人无需承担超过法在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初营、理财等活动的事先筹划或安排，尽可律规定的国家税赋。应缴的部分税收推迟到年末缴，并不能起能减少税款合法的经济行为。它不仅与偷2．筹划性。由于纳税人的纳税义务是到节税的效果。其实这种观点并不正确。税、逃税、骗

2、税等违法行为截然不同，而且在实际生产经营过程中产生的，如实现或从资金时间价值的角度考虑，把年初的税与避税也不能简单地画等号。随着改革开分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不款合法地推迟到年末缴之后，企业就可以放的不断深入和市场经济的进一步发展，动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收把这笔税款作为资金使用一年。从这个意特别是中国加入了WTO后开始参与全球筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。化的经济运行，人们对纳税筹划才有了进要手段，政府有权通过对纳税义务人、纳税2．涉税零风险。减轻税收负担是纳税一步的认识，纳税筹划已与企业的改革和对象、税基

3、、税率作出不同的规定，引导纳筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目发展产生了内在的联系，是我国税收企业税人采取符合政府导向的行为。纳税人则的是税收零风险。税收零风险，是指税务稽制度的必然要求。目前企业中比较通行的可以在其作出决策之前，明确国家的立法查无任何问题。我国企业对税法的理解大纳税筹划方法主要有四种：一是利用税率意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税部分不到位，普遍存在着税收风险问题，纳进行筹划，二是利用税基进行筹划，三是方案的不同税负，挑选出能使企业整体效税筹划需要把规避税收风险、实现税收零利用税额进行筹划，四是利用转嫁税负进益达到最大的方案来实施。风险纳入进来。行

4、筹划。无论选择哪一种方法，都与必要3．目的性。税收筹划的目的是降低税二、纳税筹划中会计政策的选的会计政策密切相关，可以说会计政策的收支出。企业要降低税收支出，一是可以择空间选择是纳税筹划的基石，并决定纳税筹划选择低税负，二是可以延迟纳税时间。不关于会计政策，中华人民共和国财政的成败。同时，在纳税筹划中，应该注意其管使用哪种方法，其结果都是节约税收成部在2006年2月25日正式颁布的新《企风险，尽量规避风险，正确科学地进行会本，以降低企业的经营成本，这有助于企业业会计准则》第28号中定义为：会计政策计政策选择，这样才能进行合理、合法和建立成本优势，使企业在激烈的市场竞争是指

5、企业在会计确认、计量和报告中所采成功的筹划。中得以生存并发展，从而实现长期赢利的用的原则、基础和会计处理方法。一、所得税纳税筹划的特点及目标。(一)会计政策选择产生的原因现实意义(二)纳税筹划的现实意义1．利益的共享性。企业的财务会计应(一)纳税筹划的特点1．减轻税收负担。减轻税收负担包括向其相关的利益各方充分披露其会计信1．合法性。纳税筹划的合法性表现在三层含义：其一，绝对减少税负。绝对减少息。而这些利益相关方与企业彼此之间都其活动只能在法律允许的范围内。税法是税负表现为税收负担额的直接减少。例如：有其各自独立的利益，且利益不完全一致。国家制定的用以调整国家和纳税人之间

6、企业去年缴税1200万元，今年纳税筹划以2．企业会计实务的多样性与复杂性。由在征纳税方面的权利与义务关系的法律后缴税1000万元，其直接减少税负就是于企业所处的环境千差万别，企业的经营规范的总称，它是国家依法征税及纳税人200万元。其二，相对减少税负。相对减少规模、经营状况各不相同，企业会计；隹则、依法纳税的行为准则。根据税收法规原税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩制度就有必要留有一定的弹性空间，即在则，国家征税必须有法定的依据，纳税人挂钩。例如：如果某企业今年的销售额比统一性的同时还需要一定的灵活性。也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的去年有了相当大的提高，在这种情况下

7、，绝3．会计计量与报告中的主观性。会计税款。当纳税人依据税法做出多种纳税方对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效计量与报告过程是人们主观的期望，是以案时，根据资本市场中人的自利行为原果。所以，通常以税收负担率来衡量是否货币计量为手段，采用一些特定的专门方决策探2012．2T索I55z仝纵t页法，对会计对象加以反映以提供相关可靠的优惠和对地域的优惠上。要把握国家政先进先出法计价来减轻企业的所得税负的会计信息的过程。策的宏观走向，顺应国家的产业导向，对政担。而在物价上下波动的情况下，最好采用(二)会计政策选择的客观影响府政策作出积极