浅析企业所得税纳税筹划1

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1、浅析企业所得税纳税筹划摘要我国自改革开放以来，经济有了飞速的发展。我国政府从过去的采用计划经济手段直接进行干预，逐步转向过渡到宏观调控的经济形势。在这种形势下,税收制度这种有效的调控工具开始备受关注。企业所得税作为我国直接的第一大税，在一定程意义上直接影响收入在各个经济主体之间的分配，企业所得税是国家征收的重要税种。企业所得税征收对象是企业的经营利润，由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对于企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。笔者认为在新企业所得税法下，企业如何获得税后的最大利润就要取决于合理的纳税筹划，整篇文章就是对企业纳

2、税筹划、纳税筹划的必要性、纳税筹划方法做一个研究，并结合实际案例做纳税筹划的分析，可以看出企业运用相关所得税法节税状况。使企业能够准确合理的进行纳税筹划，以便企业获得更大的企业利益，达到企业价值最大化。【关键词】所得税纳税筹划案例分析目录一．税收筹划的含义………………………………………………1二．企业纳税筹划的必要性………………………………………1三．企业纳税筹划的主要途径……………………………………2（一）运用税收优惠政策进划……………………………………………2（二）运用财务决策进行筹划…………………………………………3（三）运用会计政策和核算方法进行筹划………………………………

3、3(四）运用企业筹资和投资的进行税收筹划……………………………5（五）运用企业重组的税收筹划…………………………………………6四、案例分析：南方图腾机械公司税收筹划方案…………………7（一）公司业务概况及财务状况分析………………………………………7（二）公司纳税问题分析…………………………………………………8(三)税收策划方案设计…………………………………………………9（四）结论与展望…………………………………………………………12参考文献：…………………………………………………………………13浅析企业所得税纳税筹划一、税收筹划的含义一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹

4、划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节

5、税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。 二、企业纳税筹划的必要性2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并且决定于2008年1月1日起施行。新税法对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。企业所得税在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面均较以前的企业所得税法规有明显的不同。新企业所得税的出台对企业是一个新的挑战和机遇。企业进行纳税筹划，通过对经营活动的安排，减少纳税，节约成本支出，能够提高企业的经济利益。从长期来看，企业自觉的把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，企业的纳税观念，守法意识都得到了增强，

6、纳税筹划本身与税收政策导向是一致的。它有利于税收政策目标的实现，因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有必要的。-14-从企业的经营角度来说，企业为实现自身利益最大化该目标。一般有扩大销售收入与降低成本两条途径。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收是国家强制参与社会剩余产品分配而取得财政收入的手段。从一定意义上来说，税收直接的减少了企业的利润，企业税收支出完全可以在税法允许的范围内通过纳税筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。纳税筹划正是侧重于从税负成本的角度来考虑企业的所有活动，所以其出现有其必要性。从国家的政策导向角度来

7、说，企业作为纳税筹划的主观动机，其实现还需要一定的客观条件。这就体现在国家制定税收法律法规是主要的导向意图，如体现为一些优惠政策，为企业纳税筹划提供了可选择的空间，是纳税人在符合国家政策导向的前提下，选择实现自身利益最大化有了客观条件。这种纳税筹划虽然从短期行为上看，对国家会带来税收的减少，但从长期来看，对整个国家的发展是有利的。企业发展规模扩大收益增加后，反而会增加国家的税收收入。同时，通过这种合理的导向可以使整个经济的规模的结构趋于合理。从税法体制的角度来说，纳税