社会责任内部控制设计实务.doc

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1、社会责任内部控制设计实务　　目前，在社会责任内部控制设计概念上，理论界还没有统一的看法与定义。中天恒3C框架认为，社会责任内部控制设计，是社会责任内部控制建设的首要环节，是构建社会责任内部控制体系的整个过程。　　《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》(以下简称《四号应用指引》)界定的社会责任主要包括：安全生产、产品质量(含服务，下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。中天恒3C框架认为，社会责任，概括起来大致有以下方面：保护投资者和债权人的利益;保护职工合法权益;提高产品和服务质量，保护供应商、客户和消费者权

2、益;保障安全生产;保护环境和资源的节约使用;促进就业和社区发展;促进社会公益事业发展等。　　社会责任内部控制设计意义及流程　　履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。企业履行社会责任至少具有如下意义：企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体;企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在;企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措。　　企业应当根据《四号应用指引》的要求，通过设计内部控制手册，使全体员工了解社会责任的内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分

3、配，正确行使职权，从而促进企业履行社会责任，实现企业与社会的协调发展。　　社会责任内部控制设计是个复杂的系统工程，基本流程包括设计准备、设计实施、试行及完善等。中天恒认为，描述现状、风险评估、设计控制是内部控制设计的三个关键方面，同时也是社会责任内部控制设计需要遵循的基本框架。同时，根据社会责任内部控制设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出社会责任内部控制设计的特色。　　描述现状　　企业构建与实施社会责任内部控制，首先要对社会责任的现状进行仔细

4、梳理，了解企业履行社会责任的现状。梳理社会责任现状的工作涉及方方面面，主要包括：　　1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，是梳理企业在社会责任方面的内部管理制度或相关文件，重点关注有无社会责任的方面的相关制度，制度是否完善、是否得到执行;有无具体可控的操作文件或表单等等。　　2、梳理描述现状业务流程。关注企业社会责任现行的业务流程，具体包括哪些环节，是否能有效控制社会责任风险，并要将社会责任方面的现状业务流程用图形描绘出来。　　3、确定业务流程目录。根据企业社会责任的实际情况，确定社会责任的业务流程目录。这就是为企业构建与实

5、施社会责任内部控制界定边界。企业不同，社会责任的业务流程目录肯定也不一样。一般而言，企业社会责任业务流程可简单分为安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等主要内容。　　在描述现状环节，社会责任内部控制设计的成果是编制《社会责任内部管理制度或相关文件情况表》、《社会责任流程目录》、《社会责任业务流程图(表)》等。　　风险评估　　社会责任内部控制风险评估的基本程序为：识别社会责任风险，并进行具体描述;分析社会责任风险，编制社会责任风险分析表;评价社会责任风险，编制社会责任风险评价表;确定社会责任风险应对策略

6、;提出社会责任重大风险解决方案。在实践中，社会责任风险分析及其评价是合在一起进行的，社会责任重大风险解决方案要看企业是否需要，也可以在社会责任内部控制设计完成后单独进行。　　1、识别并描述风险。企业要评估社会责任方面的风险，首先要把社会责任的具体风险识别出来，然后整理出整体层面的风险。社会责任的具体风险多种多样，会因企业的不同而不同。在评估社会责任风险时，按照《四号应用指引》的要求，企业及设计人员至少应当关注下列风险：安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故;产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、

7、形象受损，甚至破产;环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业;促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定等。　　企业应结合实际情况，根据《四号应用指引》中的提示，识别并具体描述社会责任方面存在的风险，完善社会责任的内部控制，有效地控制社会责任风险。　　2、分析风险。社会责任理风险分析的内容很多，一般应从成因和结果两个方面进行，并编制社会责任风险分析表。　　3、评价风险。社会责任风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行，根据评价结果进行风险

8、排序、划分风险等级，并编制社会责任风险评价表。　　4、选择风险应对策略。社会责任风险应对是根据风险评价结果，针对不同等级风险，选择相应的社会责任风险应对策略的过程。不同等级的社会责任风险采取的应对策略不一样，一般有规避、降低、转移、接受等策略。不论选择哪种策略应对社会责任风险