浅议零售企业内部控制建设.doc

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1、浅议连锁零售企业内部控制建设摘要：建立完善的企业内部控制系统，是企业成功的必要基础。内部控制是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等,由企业管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。文章认为,加强企业内部控制,需要完善企业控制环境,设立良好的控制活动,进行全面的风险评估并加强企业内部监督。一、内部控制的涵义coso（committeeofsponsoringorganizationsofthetreadwaycommission）报告中把内部控

2、制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。根据coso报告，建立有效的内部控制至少应当考虑以下基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。在当前形势下，加强内部控制建设，既是国际竞争环境下的“水到渠成”，又是宏观管理要求下的“应运而生”，更是企业管理要求下的“理所当然”。对零售企业来说，下属门店的实际经营相当重要，内部控制显得尤为重要。特别是在“抄货”的情况下，存在严重漏洞，店长或销售人员串通公司收银将销售利润款

3、窃为己有。半年后当该公司发现了这一漏洞时，已造成不小的损失。这一实例也证明了零售企业建立完善内部控制制度的必要性和紧迫性。二、连锁零售企业特点内部控制必须与零售企业的经营特点紧密结合。一般来说，连锁经营是通过对若干零售企业实行集中采购、分散销售、规范化经营，从而实现规模经济效益的一种现代流通方式，主要有直营连锁、特许连锁、自由连锁等类型。这三种连锁经营类型各有特点。直营连锁指各连锁店同属一个投资主体,经营同类商品或提供同样服务,实行进货、价格、配送、管理、形象等方面的统一。直营连锁店的总部对分店拥有全部的所有权和经营权,统一核算,统负盈

4、亏；自由连锁指各门店在保留单个资本所有权的基础上实行联合,总部和门店之间是协商、服务关系,总部统一订货和送货,统一制定销售战略,统一使用物流及信息设施,各门店独立核算,自负盈亏,人事自主,且有很大的经营自主权。尽管以上三种连锁经营类型有所不同，但统一采购、统一配送、统一标识、统一经营方针、统一服务规范和统一销售价格等作为连锁经营的基本规范和内在要求，是它们的共同点。同时，连锁零售企业还具有门店和加盟商数量多，分布广的特点，有时甚至涉及到跨区域或全国连锁。这些特点，一方面大大增强了在连锁零售企业内部建立与完善内部控制的必要性，另一方面也使

5、得内部控制相比其他企业更为复杂。三、连锁零售企业内部控制建设应关注的要点（一）良好的控制环境，是内部控制建设的基础COSO报告认为,控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,具体包括治理结构，机构设置及权责分配，人力资源政策，,企业文化,企业各项规章制度，信息沟通体系，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力以及管理人员的管理哲学与经营观念等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础,直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心。它

6、的好坏直接决定着企业其他控制能否实施及实施的效果。内部控制建设的首要工作就是建立强有力的内部控制文化，形成良好的内部控制氛围。企业要积极营造良好的控制环境，使组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度；高层管理者更要努力推进内部控制，使员工的能力和责任相匹配；树立员工正确的价值观，遵守职业道德；企业也要用有效的激励机制，激励员工，在企业中建立一种良好的企业文化，特别是控制文化。此外，结合连锁零售企业的特点，应设计适合业务发展和符合企业实际的组织架构。经营范围在同一地区或城市的连锁企业可实行“总部——分店”管理模式；跨地区的连锁企业可在非总

7、部所在地区或城市设置地区总部，实行“总部——地区总部——门店”的管理模式。地区总部在总部的监督下严格按总部有关规定开展经营管理活动。根据适合的组织架构，配备合格的经营管理人员，制定严格而又合理的规章制度，确立正确的目标和战略决策系统也是内部控制环境建设的重要方面。（二）、及时的风险评估，是内部控制建设的关键风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。COSO报告认为,环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键。通过对企业经营活动中风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控

8、制，可以把企业的各种风险消灭在萌芽之中。对于需要面对讯息万变的最终消费者的连锁零售企业而言，风险评估尤为重要。所以，企业应建立风险评估机制，并定期进行风险评估。（三）、切合实际的控制活动是内部控制建设的精髓