浅议中型民营企业内部控制建设

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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途16/16个人收集整理勿做商业用途浅议我国大中型民营企业内部控制建设游锦辉摘要：中国改革开放已有30来年，一大批民营企业成长起来了，业务量大、人员增多使得大中型民营企业不得不关注内部强化管理的需要，再加上外部竞争的加剧，于是它们引进了内部控制，但类似蒙牛、伊利、双汇等内控失败的案例一再发生，原因何在？本文就目前我国大中型民营企业内部控制的状况进行分析，并提出问题及其对策。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途关键词：大中型民营企业、内部控制建设、内控环境、风险管理意识等。欧

2、美发达国家的实践证明，内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，但多年来我国多数企业在内部控制方面差强人意，有的企业根本没有内部控制制度建设，有的企业的内部控制制度犹如一纸空文，所以类似蒙牛、蓝田股份、伊利、双汇等内控失败案例才会一再上演。内部控制建设不到位的危害不仅仅是企业的损失，也是中国民营企业无法做大做强的根本原因。本文就我国中型民营企业内部控制建设进行探讨。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途一、内部控制概述企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直

3、观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途16/16个人收集整理勿做商业用途内部控制概念起源于美国，其是社会经济发展的必然产物，一直在随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断地在丰富和发展。2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布在全球掀起了内部控制建设的热潮。我国内部控制建设起步较晚，直到在2008年才由财政部牵头、发改委和国资委等六部委共同组成的企业内部控制标准委员会参考美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》、《企业风险管理——整合框架》等研究制定出了《企业内部控制基本规范》，此后又陆续出台了其配套的

4、应用、评价和鉴证等3个方面的指引。该规范及其相关指引于2010年上半年在上市公司开始施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途《企业内部控制基本规范》分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控五个方面进行总体概况，同时高度概括了内部控制的目标、原则和实施体系等；配套应用指引以其为依据制定。该规范及相关指引的制定是考虑到中国实际情况的，这是其一个亮点，其中也包含了不少创新，可以预见，该规范所代表的企业内部控制制度体系对我国众多公司（当前阶段特别对上市公司）的内部控制制度的健全与完善、经营管理质量的改进与

5、提高、可持续性的盈利与发展是有积极作用的。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途二、我国大中型民营企业的发展现状及其内部控制现状分析（一）我国大中型民营企业发展现状概述根据全国工商联发布的16/16个人收集整理勿做商业用途2011年度《中国民营经济发展形势分析报告》，2011年中国民营企业数量规模持续增长，截至2011年9月，全国登记注册的私营企业已超过900万家，同比增长14.9%；个体工商户超过3600万户，同比增长8.5%；特别应当关注的是，截止2011年4月，中国的民营上市公司数量首次突破1000家，达到1003家，这些上市的民营企业可以看作

6、是我国大中型民营企业的代表。但同样不能忽视的是，根据中国企业联合会调查发现，虽然从民营企业占比中国企业500强总数看，从2002年到2011年民营企业在500强中的比重已经由当初的10%左右提升到现在的三分之一左右，但是在体量上普遍不大，自2008年金融危机以来，民营企业在中国企业100强的数量持续下滑；这个过程是“国进民退”，当然，无法回避有体制的原因在内，但是，也正说明了我们的大中型民营企业抗风险能力的薄弱。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途另据调查发现，大中型民营企业正普遍遭遇发展的瓶颈、面临一个槛，即做几百万元上千万元的规模容易，但要做到

7、一百亿元的规模就非常少。这两个数字代表的是中国民营企业发展的两个阶段，第一次创业的初级阶段和转折规范的第二次创业阶段。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途创业初级阶段即最初的原始资本积累阶段，其最大特点是企业家靠敏锐的市场嗅觉抓住机遇，使企业迅速成长起来。这时企业的成长和管理主要依靠企业家的个人威信和聪敏才智，投机性很强，不确定性很强，管理是粗放和随意的，而有幸走过这一阶段的企业家也是及其少有的。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途16/16个人收集整理勿做商业用途中国目前的中大型民营企业广泛的发展到了转折规范的第二次创业阶段了。进入到第二次创业

8、的民营企业主也出现了严重的多级分化，境遇各有不同：有的小农思想严重，小富即安，不愿继续冒险，开始过起了得过且