内控专项报告-集团本部.doc

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1、内部控制专项审计报告XXXXXXXXXXXX有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XXXXXXXXXXXX有限公司集团本部（以下简称“XXXXXXXXXXXX”）2013年3月31日的财务报告内部控制的有效性。一、企业对内部控制的责任按照财政部等部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是XXXXX董事会的责任。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的

2、基础上，对财务报告内部控制的有效性发表专项审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。四、内部控制存在的缺陷说明近年来，XXXXXXXXXXXX执行统一规章制度及业务流程，逐渐完善自身的管理水平，生产流程管理、人员素质方面均具有较高的水平，但同时也存在一些不足和内控缺陷，以

3、下我们根据XXXXXXXXXXXX提供的审计条件-9-通过执行整体层面内部控制以及业务层面的内控控制审计程序过程中发现的一些问题进行披露说明：（一）内部控制整体层面存在的不足及缺陷XXXXXXXXXXXX现处于成长期，规模的不断扩展、人员的增加使得治理层、管理层运用传统模式掌控企业的能力削弱。尽管治理层及管理层非常注重企业管理以及对子公司的管控，也花费大量人力组织各种培训、编制各项管理制度，但控制的系统性针对性较差，对各项制度执行效果缺少评估，风险评估过程控制严重缺失。管理标准多以规章制度为主，缺乏控制监

4、督标准，而且内部控制体系较为零散，控制程序也因缺乏要素控制的要求表现出不够规范。受传统目标管理的影响，重视内部控制目标的分解以及控制结果的考核与奖惩，对内部控制的环境建设和过程建设关注不够。具体表现在：1、内部监督力度较弱1）XXXXXXXXXXXX建立了内部审计监察管理制度，设置内审管理机构。但由于部门刚刚开始运行，监督职能、工作流程、工作方法尚需进一步完善和改进。2）没有设置风险评估管理部门，风险管理及内控自我评价等工作尚未进行。2、XXXXXXXXXXXX在内部管理信息系统、企业文化手册、岗位责任制

5、中对员工的行为进行了规定，但没有系统的制定编制员工行为手册。我们建议公司制定编制员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及遵守法律法规、保护利益冲突、保密、禁止不法或不当支出、公平竞争的保障、关联交易、内幕交易等问题，并充分描述违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为；行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；新员工应签署遵守守则和相关管理制度的承诺函。3、基本按照现代企业管理模式建立治理层、管理层管理体系，设置组织结构，但董事会没有定期召开董事会会议，决定企业的重大事项，而是通过领导签字的形

6、式进行。对于公司的组织结构的设置也没有定期进行评估。-9-我们建议公司在内部控制体系中明确“三重一大”事项（即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务）的决策规则和程序，对发生的“三重一大”事项组织董事会会议进行集体决策和审批。董事会应每年至少召开一次会议，详细讨论组织机构设置、岗位的效率和效果，根据实际情况及时进行调整。4、月末财务人员根据经验进行关账的操作，没有编制书面结账检查清单。我们建议财务部门在期末结账时编制书面结账检查清单。由各相应检查人/执行人签字确认后才能在系统中进行结账操作。会

7、计期间关闭后，系统中的记账凭证将不能被修改、增加和删除。只有得到财务部门负责人和分管会计工作负责人批准后，才允许恢复上一个会计期间，并保留批准记录。5、财务分析详细比较财务指标实际结果和预算结果，对完成情况进行数据的分析，并通过述职会议等方式进行原因的分析，问题的剖解。但整个财务分析流程尚需更加系统完善，增加月度、年度的文字整体分析内容。我们建议应重视年度财务分析，并将财务分析报告上报公司管理层和治理层，发挥财务报告在公司经营管理中的重要作用。6、XXXXXXXXXXXX及所属子公司生产流程、经营方式相同

8、，但没有书面制定系统的固化管理流程，会计核算方法集团所属公司也各有差异，不利于提高企业管理效率。建议按照工作流程、工作岗位，建立固定的管理流程，并定期进行评估。建立优化统一的会计核算流程，提供企业的管理效率。（二）业务层面内部控制存在的不足及缺陷1、采购与付款循环１）物料采购采取招标方式进行，招标小组包括：质量、研发、财务、纪检、分厂财务，没有生产人员参加。物料主要是生产部门使用，物料的质量对生产的影响较大，生产部门对供应商的