非居民企业的纳税实务 流程.doc

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1、非居民企业的纳税实务流程非居民企业的纳税实务流程　　一、流程步骤　　第一步：合同备案。非居民企业取得中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得以及承包工程作业或提供劳务所得，应自合同或协议签订之日起30日内向主管国税机关进行合同备案。　　第二步：支付备案。发生上述业务，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上外汇资金，除特定情形外均应向所在地主管国税机关进行支付备案。　　第三步：税款缴纳。涉及代扣代缴税款的，要在规定期限内办理相关手续缴纳税款。　　二、备案资料　　根据《全国税务机关纳税服务

2、规范》，办理合同备案需要准备以下资料：　　1.源泉扣缴类合同备案携带资料清单：　　——《扣缴企业所得税合同备案登记表》　　——合同复印件及相关资料　　2.承包工程作业或提供劳务类合同备案携带资料清单：　　——《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》　　——税务登记证副本复印件　　——合同复印件　　——税务代理委托书复印件　　——纳税人申请办理备案变更，应报送《非居民项目合同变更情况报告表》、与经营业务相关的合同复印件及中文译本　　——纳税人申请办理支付情况备案，应报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》、付款凭

3、证复印件　　3.支付备案携带资料清单　　——《服务贸易等项目对外支付税务备案表》3份　　——合同或相关交易凭证复印件　　三、案例解读　　1.源泉扣缴类合同　　例1：税款由境内企业承担　　境内甲企业与境外A企业签订特许权使用费合同，价款100万元人民币，合同约定税款由境内甲企业承担，则企业所得税、增值税及附加分别为多少？　　解答：计税基础＝合同金额/　　计税基础＝100÷＝　　扣缴增值税＝×6%=　　扣缴附加税＝×6%×10%＝　　扣缴企业所得税＝×10%=　　甲企业可支付金额＝100　　例2：税款由境外企业承担　　境

4、内甲企业与境外A企业签订特许权使用费合同，价款100万元人民币，合同约定税款由境外A企业承担，则企业所得税、增值税及附加分别为多少？　　解答：计税基础＝合同金额/　　计税基础＝100÷=　　扣缴增值税＝×6%＝　　扣缴附加税＝×6%×10%=　　扣缴企业所得税＝×10%＝　　甲企业可支付金额＝100－－－＝　　2.承包工程、提供劳务类合同　　例1：税款由双方共同承担　　境内甲企业与境外A企业签订技术咨询服务合同，由A企业派遣人员来境内对甲企业进行技术指导，合同价款100万元人民币，合同约定所得税由境外A企业承担，增值

5、税及附加由境内甲企业承担，则企业所得税、增值税及附加分别为多少？　　解答：计税基础＝合同金额/　　计税基础＝100÷=　　扣缴增值税＝×6%＝　　扣缴附加税＝×6%×10%＝　　扣缴所得税＝×25%×30%＝　　甲企业可支付金额＝100－＝　　合同金额一致，但税款承担方不同，导致计算出的税额差异及可支付金额差异很大，这就提醒企业在与境外公司签订合同时要明确税款承担方，妥善核算业务成本，适当修改合同定价，以免造成不必要的损失。