企业纳税调整实务.doc

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1、纳税调整实务梁云凤第一部分综合案例一、案例资料资料一：利润表、主营业务收支明细表、企业所得税年度纳税申报表资料二：情况介绍（一）公司基本情况（二）会计资料等方面有关情况说明*凭证及相关资料二、案例要求：1．指出有问题业务及相关资料存在的问题。2．说明或计算各问题对增值税、消费税、企业所得税的影响金额。发现营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等税种的问题。3．在不考虑2003年1月份至稽查当月止企业经营活动均衡性和会计核算是否正确的情况下，做出各有问题业务及相关资

2、料账务调整分录(不用作出正确的会计分录，建议单独调账，不要综合调账)，不需调账的，亦请注明。4．计算2002年度应补缴的各税金额。三、案例解析步骤：（一）相关资料（二）问题分析（三）金额调整（四）账务调整（五）税法依据具体解析：（一）10月1日1号凭证金额调整:1．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元)2．少计增值税销项税额：150000×17％=25500(元)3．少计消费税额=150000×8％=12000(元)4．少计城建税=(25500+12000)×7％＝2625

3、(元)5．少计教育费附加：(25500+12000)×3％=1125(元)6．调增企业所得税应纳税所得额=150000－12000－2625－1125=134250(元)账务调整:借：其他应收款——阳春百货175500贷：应交税金——增值税检查调整25500——应交消费税12000——应交城建税2625其他应交款——教育费附加1125以前年度损益调整134250（二）10月5日20号凭证金额调整:1．公益、救济性捐赠扣除限额＝18420000×3％＝552600(元)2．通过减灾委员会的公益、救

4、济性捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝600000－552600=47400(元)3．直接向受赠人的捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝200000(元)4．公益、救济性捐赠合计调增企业所得税应纳税所得额＝247400(元)账务调整:上述两项捐赠额的所得额调整不需调整账务（三）10月20日89号凭证金额调整:1．应补纳印花税=150000×1‰=150(元)2．调增企业所得税应纳税所得额=150000-150=149850(元)账务调整:借：待摊费用——保险费150000贷：应交税金——应交印花税15

5、0以前年度损益调整149850（四）10月25日167号凭证金额调整:1．个人所得税应纳税所得额=[(12600-0)×(1—20％)]÷[1-20％×(1-20％)]=12000(元)应补缴个人所得税=12000×20％=2400(元)2．调增企业所得税应纳税所得额=12600-200000×5％＝2600(元)账务调整:借：以前年度损益调整2400贷：应交税金——个人所得税2400（五）10月26日178号凭证金额调整:调增企业所得税应纳税所得额3260元账务调整:不需调账（六）10月30日

6、259号凭证（六）10月30日259号凭证1．调增企业所得税应纳税所得额800000元。2．应向职工追征个人所得税=800000×20％=160000(元)账务调整:借：利润分配一应付股利800000贷：以前年度损益调整800000（七）11月5日10号凭证金额调整:1．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元)2．少计增值税销项税额=150000×17％=25500(元)3．少计消费税额=150000×8％=12000(元)4．少计城建税=(25500+12000)×7％=2

7、625(元)5．少计教育费附加=(25500+12000)×3％=1125(元6．调增企业所得税应纳税所得额=150000-12000-262－1125=134250(元)账务调整:借：应付福利费175500贷：应交税金——增值税检查调整25500——应交消费税12000——应交城建税2625其他应交款——教育费附加1125以前年度损益调整或资本公积134250（八）11月7日19号凭证金额调整:1．少计营业税=75000×5％＝3750(元)2．少计城建税=3750×7％=262．5(元)3．

8、少计教育费附加=3750×3％=112．5(元)4．调减利润额=3750+262．5+112．5=4125(元)5．调减所得额=75000-30000-4125=40875(元)账务调整:借：以前年度损益调整4125贷：应交税金——应交营业税3750——应交城建税262.5其他应交款——教育费附加112.5（九）11月10日45号凭证金额调整:调增企业所得税应纳税所得额75000元账务调整:借：应付福利费75000贷：以前年度损益调整75000（十）11月18日99号凭证金额调整:调增应纳税所得