企业纳税实务A

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1、企业纳税实务1第一章导论税收与税法税收制度下一章税收与税法本章下一节3税收的概念关键词：政治权力强制、无偿特殊分配方式4税收的基本特征－“税收三性”一、强制性－征税凭借的是政治权力（强权）三、固定性按法律规定的标准征收二、无偿性税款不直接归还给原纳税人5税收与其他收入形式的区别以“税收三性”为区分标准1.社会保障费2.过桥费6税法以宪法为依据调整国家与纳税人的权利与义务关系维护社会经济秩序和纳税秩序保障国家利益和纳税人合法权益税务机关依法征税、纳税人依法纳税的行为规则税收实体法（法律/条例）税收程序法？本节7税收制度上一节本章税收分类税收要素现行税制8按课税对象的性

2、质分类流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类企业所得税、个人所得税增值税、消费税、营业税、关税耕地占用税、城镇土地使用税、资源税房产税、契税印花税税收分类本节下一项9按计税依据分类从价税（以价格或价值为依据）N元×R＝T从量税（以数量为依据）N升、辆、吨、大箱等×r＝T10按税价关系分类价内税税额含于价格内价外税税额不含于价格内11※关于价内税和价外税的区别，现在理解可能有难度。那么换一个角度来看：以计算税款的基数是否包含税款作为区分标准。表达式计税依据N＝价格＋税款税款＝N×r计税依据N＝价格税款＝N×r价内税价外税12按税负可否转嫁划分间接税（可转嫁）纳税人和

3、负税人是（全部或部分）分离的类似于：父母为我出学费出学费人：父母（承担者）交学费人：我（缴纳者）直接税（不可转嫁）纳税人和负税人是重合的怎么分不开呀回链接13按税收收入的归属分类中央税地方税中央地方共享税总项14税收要素8个必要因素纳税人课税对象税率纳税环节纳税期限减免税法律责任附加与加成本节下一项上一项三要素15纳税人（基本要素）直接负有纳税义务的自然人和法人相关概念负税人（税可转嫁时，二者不同一；税不可转嫁时，二者同一）代扣代缴人总项16课税对象（基本要素）对什么征税。区分税种的标志相关概念计税依据－计算税款的基数，是课税对象的量化。N×r=T即：课税对象的数量

4、＝计税依据税目－对课税对象按共性进行分类给予的名称。总项17税率（基本要素）应纳税额与计税依据的比例形式比例税率（%）累进税率－计税依据被分为多级，级次越高税率越高定额税率－按课税对象的数量规定固定税额。税负与价格成反比。总项18回链接累进税率A全额累进税率B超额累进税率C超率累进税率D超倍累进税率回链接最公平的税率制度经济的自动稳定器19A.全额累进税率按计税依据最高点所在级次的税率征税应纳税所得额为4000元按全累法计算税款：4000×15%＝600元总项20B.超额累进税率每个级次的计税依据使用相应级次税率应纳税所得额为4000元按超累法计算税款：500×5%

5、＋（2000－500）×10%＋（4000－2000）×15%＝475元4000元被分为3段：0－500，501－2000，2001－400021临界点的税负分析例如，取501元这个点，分别用全累和超累计算应纳税款为：全累方法下T＝501×10％＝50.1超累方法下T=500×5%+1×10%=25.1结论：全累税负>超累税负，在临界点附近税负更加悬殊22速算扣除数速算扣除数＝全额累进方法计算的税款-超额累进方法计算的税款使超额累进计算变得简单快捷以超额累进的例题来计算：总项23纳税环节一次课征制－如消费税、关税多次课征制－如增值税、营业税生产－批发－零售－消费总项

6、24纳税期限按期纳税按次纳税按期预缴、年终汇缴总项25减免税1.起征点－开始征税的数额2.免征额－免予征税的数额3.减免税规定06008000600800起征点免征额26例题A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为:起征点为600元时：应纳税款＝800×5％＝40元免征额为600元时：应纳税款＝（800－600）×5％＝10元总项27法律责任行政责任和刑事责任纳税人和税务人员都要承担法律责任滞纳金：每日征收应纳税款的万分之五总项28附加与加成1.附加－以正税为依据征收，归地方2.加成－对特定纳税人加

7、税总项29我国现行税制22个税种3个税收征管机关本节上一项30第二章增值税增值税概述增值税征收制度增值税的计算几种经营行为的税务处理增值税专用发票的使用综合例题分析上一章下一章增值税概述返回本章32增值额与增值税环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000单环节增值额＝售价－进价33环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000各环节增值额之和＝最终售价增值额