营改增税改前风险如何处理分析.doc

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1、营改增税改前风险如何处理分析　　营改增税改前风险如何处理分析　案例　　盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，产品增值税率为17%，城建税率为7%，教育费征收率为3%，地方教育费征收率为2%；适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。2016年3月，甲公司在进行2016年度企业所得税汇算清缴时，对增值税进行了专项自查。　　为扩大产能，甲公司2016年实施异地技术改造，当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元，财务部会计凭当年收到的增值税专用发票申请认证，并抵扣了增值税进项税额）×17%=1020万元。2016年4月，甲公司异地技术改造项目竣工投

2、入使用。　　税务处理。　　根据《财政部营改增税改前风险如何处理分析　　营改增税改前风险如何处理分析　案例　　盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，产品增值税率为17%，城建税率为7%，教育费征收率为3%，地方教育费征收率为2%；适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。2016年3月，甲公司在进行2016年度企业所得税汇算清缴时，对增值税进行了专项自查。　　为扩大产能，甲公司2016年实施异地技术改造，当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元，财务部会计凭当年收到的增值税专用发票申请认证，并抵扣了增值税进项税额）×17%=1020万元。201

3、6年4月，甲公司异地技术改造项目竣工投入使用。　　税务处理。　　根据《财政部营改增税改前风险如何处理分析　　营改增税改前风险如何处理分析　案例　　盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，产品增值税率为17%，城建税率为7%，教育费征收率为3%，地方教育费征收率为2%；适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。2016年3月，甲公司在进行2016年度企业所得税汇算清缴时，对增值税进行了专项自查。　　为扩大产能，甲公司2016年实施异地技术改造，当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元，财务部会计凭当年收到的增值税专用发票申请认证，并抵扣了增值税进

4、项税额）×17%=1020万元。2016年4月，甲公司异地技术改造项目竣工投入使用。　　税务处理。　　根据《财政部营改增税改前风险如何处理分析　　营改增税改前风险如何处理分析　案例　　盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，产品增值税率为17%，城建税率为7%，教育费征收率为3%，地方教育费征收率为2%；适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。2016年3月，甲公司在进行2016年度企业所得税汇算清缴时，对增值税进行了专项自查。　　为扩大产能，甲公司2016年实施异地技术改造，当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元，财务部会计凭当年收到的增

5、值税专用发票申请认证，并抵扣了增值税进项税额）×17%=1020万元。2016年4月，甲公司异地技术改造项目竣工投入使用。　　税务处理。　　根据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》文件规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。甲公司财务部认为自查中所发现的购置上述通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等，不符合增值税抵扣条件，2016年抵扣的

6、1020万元增值税进项税额应转出，并补缴相应的城建税1020×7%=万元，教育费附加1020×3%=万元，地方教育费附加1020×2%=万元。　　会计处理。　　根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，重要的前期差错，是足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果、和现金流量做出正确判断的前期差错。对重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。财务部认为该笔补缴税金事项因金额较大属重要的前期差错，但如何进行会计处理存在两种不同的方案。　　方案一。将所有补缴税费全部计入以前年度损益调整会计科目。　　1、补提相关税费　　借：以前年度损益调整

7、　　万元　　贷：应交税费——应交增值税　　1020万元　　应交税费——应交城建税　　万元　　应交税费——应交教育费附加　　万元　　应交税费——应交地方教育费附加　　　　方案二。将不允许抵扣的增值税进项税额转出计入相应的固定资产成本中，并补提折旧。相关附加税费计入以前年度损益调整会计科目。2016年4月技改竣工投入使用，当月不计提折旧，从2016年5月开始计提折旧，2016年计提8个月，2016年计提12个月，假如不考虑净残值，设备按