留存收益的核算方法 账务处理之利润分配.doc

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1、留存收益的核算方法账务处理之利润分配　　企业应通过“盈余公积”科目，核算盈余公积提取、使用等情况，并分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。　　留存收益包括企业盈余公积和未分配利润两个部分。　　盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。　　未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。　　利润分配概述　　利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。　　企业本年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分

2、配的利润。　　可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或年初未弥补亏损)+其他转入　　企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”科目。经股东大会决议用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。　　企业应通过“利润分配”科目，核算企业利润的分配和历年分配后的未分配利润。该科目应分别“提取法定盈余

3、公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。企业未分配利润通过“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。　　利润分配的顺序　　(1)提取法定盈余公积　　(2)提取任意盈余公积　　(3)向投资者分配利润　　【提示】可供分配利润与未分配

4、利润并不一致，注意区分。　　3　　设置的科目　　留存收益的核算设置“盈余公积”和“利润分配”科目。　　企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。　　【提示】利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额。　　年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，

5、则表示累积未弥补的亏损数额。　　①结转净利润;　　②提取法定盈余公积;　　③提取任意盈余公积;　　④按照股东大会的决议，向投资者分配利润;　　⑤将利润分配各明细科目“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”余额转入“利润分配——未分配利润”科目。　　【例题•单选题】下列各项中，不属于留存收益的是()。　　A.资本溢价　　B.任意盈余公积　　C.未分配利润　　D.法定盈余公积　　【答案】A　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以选项BCD都属于留存收益，选项A不属于留存收益。　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业留

6、存收益的有()。　　A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积　　B.累积未分配的利润　　C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积　　D.发行股票的溢价收入　　【答案】ABC　　【解析】选项D计入资本公积——股本溢价。