学习情境9.3：留存收益业务核算

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1、企业财务会计学习情境9所有者权益业务核算所有者权益业务盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务实收资本业务资本公积业务留存收益业务一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务资本（股本）溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务学习子情境1.知识目标理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核

2、算方法。职业能力目标2.能力目标能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记“实收资本”或“股本”、“资本公积”及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”各账户总账和明细账。职业能力目标一、明确学习任务账户说明留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于

3、企业的内部积累。是所有者权益的组成部分，主要包括盈余公积和未分配利润两类。企业应当分别设置“盈余公积”和“利润分配”账户对盈余公积和未分配利润进行核算，正确反映各类留存收益的形成来源，使用去向和余额。学习子情境9.3留存收益业务的核算本学习子情境引例北京华益有限责任公司2009年度实现净利润500万元，经股东会批准，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，向投资者分配利润125万元。学习子情境9.3留存收益业务的核算工作过程与岗位对照表岗位部门主要任务典型单据股东(大)会确定盈余公积的计提比例、股利分配政策股

4、东会决议财会部门会计岗位财会部门出纳岗位编制记账凭证登记日记账付款凭据（付股利）、记账凭证、日记账审核股东会决议并据以填制记账凭证记账凭证、总账、明细账学习子情境9.3留存收益业务的核算留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。概念留存收益与实收资本和资本公积的根本区别留存收益的构成：留存收益盈余公积未分配利润来源于投资者投入，或是企业非日常经营活动所形成的利得和损失是企业生产经营的结果，来源于企业日常经营活动所实现的净利润学习子情境9.3留存收益业务的核算知识准备一、盈余公积（一）盈余公积概述盈余公积概念盈

5、余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。构成法定盈余公积任意盈余公积按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积。股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的10%提取计提的累计额已达到企业注册资本的50%以上时，可不再提取。用途非公司制企业也可以按照超过净利润的10%的比例提取。主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。弥补亏损扩大公司生产经营，或转为公司增加资本学习子情境9.3留存收益业务的核算企业在用盈余公积弥补亏损时或转增资本（或股本）时，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积

6、用完之后，再使用法定盈余公积。当企业经股东大会或类似机构决议，用法定盈余公积转增资本，转增后所留存的该项盈余公积不得少于注册资本的25%。注意（二）盈余公积的核算盈余公积核算的帐户设置：盈余公积提取的各项盈余公积的数额用于补亏、转增资本以及派送新股等的数额余额：反映企业的盈余公积明细科目：“法定盈余公积”“任意盈余公积”学习子情境9.3留存收益业务的核算①②③实收资本(股本)利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积利润分配——盈余公积补亏盈余公积的账务处理流程：补亏计提盈余公积盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积转增资本(

7、股本)学习子情境9.3留存收益业务的核算会计处理：1.盈余公积增加的核算借:利润分配——提取法定盈余公积×××——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积×××——任意盈余公积净利润×提取比例学习子情境9.3留存收益业务的核算2.盈余公积使用或减少的核算亏损用以后年度实现的税前利润弥补弥补期不得超过五年①弥补期内仍不足弥补的税后利润弥补②用盈余公积弥补③用税后利润仍不足弥补的会计处理：学习子情境9.3留存收益业务的核算（1）补亏企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——其他转入”科

8、目。学习子情境9.3留存收益业务的核算（2）转增资本企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。学习子情境9.3留存收益业务的核算（3）发放现金股利或利润学习