学习情境5：投资业务核算

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1、企业财务会计学习情境5：投资业务核算取得可供出售金融资产业务的核算现金股利与利息业务的核算处置可供出售金融资产业务的核算可供出售金融资产期末计价业务的核算取得持有至到期投资业务的核算持有至到期投资利息调整业务的核算处置持有至到期投资业务的核算持有至到期投资期末计价业务的核算取得交易性金融资产业务的核算交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算处置交易性金融资产业务的核算交易性金融资产期末计价业务的核算一、学习子情景交易性金融资产业务的核算持有至到期投资业务的核算长期股权投资业务成本法核算长期股权投资业务权益法核算成本法与权益法转换业务

2、的核算长期股权投资期末计价业务的核算可供出售金融资产业务的核算长期股权投资业务的核算二、职业能力目标1.知识目标了解金融资产的划分依据及类别；理解交易性金融资产的概念及确认条件；掌握交易性金融资产的取得、现金股利与利息、处置和期末计价业务的核算方法。理解持有至到期投资的特征和核算要求，掌握持有至到期投资的取得、利息调整、处置和期末计价业务的核算方法。理解可供出售金融资产、长期股权投资的定义、特征及确认条件，掌握可供出售金融资产的取得、期末公允价值变动、债券型可供出售金融资产的期末计提利息以及出售的账务处理流程和基本会计核算方法。掌握

3、非企业合并方式下以现金资产取得长期股权投资、长期股权投资核算的成本法、长期股权投资核算的权益法、长期股权投资成本法与权益法的转换和长期股权投资减值的账务处理流程和基本会计核算方法。二、职业能力目标2.能力目标能正确的填制与审核款项支付申请单、证券交割单、各类与投资活动相关的计算表等业务单据；能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算、处置交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产期末计价业务的核算。能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得持有至到期投资

4、业务的核算、持有至到期投资的利息调整业务的核算、处置持有至到期投资业务的核算、持有至到期投资期末计价业务的核算。能根据可供出售金融资产、长期股权投资业务正确的编制记账凭证；会登记可供出售金融资产、长期股权投资总账及其所属明细账。一、明确学习任务学习子情境5.1交易性金融资产业务的核算1101交易性金融资产资产类账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。按交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。账户说明学习子情境5.1交易性金融资产业务的核算本学习子情境

5、引例2010年1月20日，东方股份有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.8万元。学习子情境5.1交易性金融资产业务的核算本学习子情境引例东方股份有限公司款项支付申请单时间：2010年01月20日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹仟零贰万捌仟元整小写：￥10028000.00备注经办人：黄

6、兴部门主管：李俊审核：刘一审批：林峰4股东编号电脑编号公司名称××××东方股份有限公司成交证券成交数量成交价格A100000010.00申报编号申报时间成交时间1234143210143212成交金额佣金过户费10000000.0028000.00略上次余额本次成交本次余额本次库存10000（手）印花税应付金额附加费用实收金额10028000.00上海证券中央登记结算公司日期：20090120过户交割单买经办单位：××证券公司客户签章：东方股份有限公司学习子情境5.1交易性金融资产业务的核算本学习子情境引例4岗位部门典型单据财会部门

7、出纳岗位登记日记账交割单、记账凭证、日记账财会部门会计岗位审核交割单、编制审核会计凭证、登记总账记账凭证、总账投资部门取得交易性金融资产成交过户交割单主要任务学习子情境5.1交易性金融资产业务的核算工作过程与岗位对照表知识准备1.概述金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一方形成金融负债或权益工具。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2

8、)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售的金融资产。同一项投资，管理者持有意图不同，分类也不相同，具体会计核算也不同，对报表的影响也不同。理论上讲，后三类金融资产之间，在满足特定条件时可以相互重分类，常见的是(2)、(4