学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算

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1、学习子情境6.2持有至到期投资业务核算学习子情境6.3可供出售金融资产业务核算学习子情境6.4长期股权投资业务核算学习情境6投资业务核算学习子情境6.1交易性金融资产业务核算学习子情境6.2持有至到期投资业务核算理解持有至到期投资的确认条件掌握持有至到期投资的账务处理流程和核算方法职业能力要求知识目标能力目标能根据持有至到期投资业务准确地编制记账凭证，登记相关明细账、总账；1、东方股份有限公司于2010年1月1日以103900元（含交易费用）的价格购入ABC公司2009年1月1日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%，面值为100000元，利息于每半年

2、的资产负债表日计算计提，到期一次还本付息。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【工作项目】东方股份有限公司款项支付申请单时间：2010年01月01日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整小写：￥103900.00备注经办人：黄兴部门主管：李俊审核：刘一审批：林峰经办人：黄兴部门主管：李俊审核：刘一审批：林峰公司债券交易协议经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103900元购入ABC公司发行的公司股票，该债券是ABC公司2009年1

3、月1日发行，面值10万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。其他法律事宜略。……甲企业（公章）：东方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（签章）：孙峰法人代表（签章）：2010年1月1日2010年1月1日学习子情境6.2持有至到期投资业务核算2、2008年1月1日，东方股份有限公司以1010万元（含交易费用为10万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券面值1100万元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预计发

4、行方不会提前赎回。假定实际利率是6%。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【工作项目】3、2008年12月31日B公司确认投资收益。4、2009年1月5日B公司收到2008年利息。5、2009年12月31日B公司确认投资收益。6、2010年1月5日B公司收到2009年利息。7、2010年12月31日确认投资收益及债券到期。【知识与技能准备】持有至到期投资的概念取得持有至到期投资业务的核算学习子情境6.2持有至到期投资业务核算持有至到期投资利息调整业务的核算处置持有至到期投资业务的核算持有至到期投资期末计价核算持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，

5、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【知识与技能准备】一、持有至到期投资的概念如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。Mission注意事项3注意事项1注意事项2企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【知识与技能准备】1.持有至到期投资的计价持有至到期投资的

6、计价：持有至到期投资应当按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付期但尚未领取的确债券利息，应单独确认为应收项目。二、取得持有至到期投资业务的核算学习子情境6.2持有至到期投资业务核算2.取得持有至到期投资业务的账务处理企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”账户，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借记或者贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【知识与技能准备】1..持有至到

7、期投资利息调整业务的账务处理企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”账户，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记“应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借记或者贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。学习子情境6.2持有至到期投资业务核算【知识与技能准备】三、持有至到期投资利息调整业务的核算应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。Mission

8、分期付款到