现金业务的核算.doc

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1、现金业务的核算　　商业企业的现金资源，主要有零售商品销贷款、从银行提取的现金和其他收入的现金。　　根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款账户，用以办理存款、取款和转账结算，商业企业也不例外。　　一、商业企业库存现金管理的要求　　由于商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，因此，企业对现金的支付，必须严格执行我国《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容，包括以下几个方面。　　现金的使用范围　　(1)职工的工资、津贴。　　(2)个人劳务报酬。　　(3)根据国家规定发给

2、个人的各种奖金。　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。　　(6)出差人员必须随身携带的差旅费。　　(7)转账结算起点以下的零星支出。　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　现金的库存限额　　为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。　　库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最多不超过15天

3、。超过限额的现金必须按规定及时送存银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。　　不准坐支现金　　所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，各单位的现金收入应于当日或规定的时间内送存银行。需要支付现金对可以从库存限额中支付，或者从银行提取现金支付。但是，不能从现金收入中直接支付，特殊情况需经银行审查批准才能坐支。　　有关现金收入的注意事项　　(1)现金收入必须经过规定的程序，并附上被认定的现金收入传票以及凭证文件。　　(2)挂号邮件要由现金收入经办者，或客户总账经办者

4、以外的人开封。　　(3)金收人传票与凭证文件的日期，与出纳的记账日无异或无错误。　　(4)所收入的现金，要在当天或第二天存人银行。　　(5)分公司、各营业所、公司等的营业收入等，应毫不迟疑地立刻送回总公司。　　企业的库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以作为登记账簿的依据。　　库

5、存现金的核算，包括它的总分类核算和明细分类核算。库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”科目进行的。“库存现金”科目是资产类科目，借方反映库存现金的收入，贷方反映库存现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。　　【例2-1】甲商业企业3月2日发生与现金有关的经济业务有：企业销售商品取得现金收入3000元，增值税额为510元；企业技术人员李三预借差旅费500元；行政管理部门报销市内交通费300元。　　取得商品销售收入时：　　借：库存现金　　3510　　贷：主营业务收　　3000　　应交税费——应交增值税510　　李三借支差旅费时：　　借：其

6、他应收款——李三500　　贷，库存现金500　　行政管理部门报销交通费时：　　借：管理费用300　　贷：库存现金300　　库存现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符，不准挪用公款，也不准用“白条”

7、抵充现金库存。现金收付日记账的格式一般如表2-1所示。　　所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。　　三、库存现金清查的核算　　为了及时如实地反映库存现金的余额，加强对出纳工作的监督，企业应经常对库存现金进行核对和清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。清查现金的基本方法是实发盘点，将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，看账款是否相符。　　清查后，根据清查结果填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，

8、并据以编制会计分录。其中，根据现金盘点报告列出的长款数额，应编制收款凭证增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”科目，其会计分录为：　　借：库存现金　　贷：待处