《现金业务的核算》PPT课件

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1、第七章现金出纳业务的核算第一节现金业务核算概述第二节现金收付业务的核算第三节库房管理与款项运送业务的核算第七章现金出纳业务的核算第一节现金业务核算概述一、现金出纳业务的意义现金出纳业务是指直接用现款进行的贷币收付行为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转，促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理使用，保护国家财产的安全等方面都具有十分重要的意义。第七章现金出纳业务的核算第一节现金业务核算概述二、现金出纳工作的任务(1)按照金融法规和银行制度，办理现金的收付、清点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换与销毁工作，代理国家债券的发行与兑付。(2

2、)按照国家金管理条例，加强现金管理及核算，减少库存现金占压，做好贵金属回收、配售业务。(3)按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货币的比例，保证现金供应和回笼工作。第七章现金出纳业务的核算第一节现金业务核算概述二、现金出纳工作的任务(4)加强库房管理，保管好现金、贵金属、外币和有价证券，确保库款安全和现金运送安全。(5)．加强宣传爱护人民币的力度，组织反假币、反破坏人民币的工作。(6)加强柜面监督，维护财经纪律，同违法行为作斗争。第七章现金出纳业务的核算第一节现金业务核算概述三、现金工作的内部控制(1)坚持钱账分管、收付分开、双人经办、当日核对账款的原则。(2)坚持现金收人必须“

3、先收款后记账”，现金付出“先记账后付款”的原则。(3)坚持现金收付换人复核的原则。(4)坚持交接手续和查库的原则。(5)严密现金发行及回笼的审批制度，认真按业务的需要向中国人民银行办理领取及上交现金的手续，并按有关规定留足所需的库存现金，对超限额的现金应及时上交中国人民银行。第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算一、现金业务使用的会计科目库存现金科目，资产类科目，借方记载企业现金的增加额，贷方记载企业现金的减少额，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。对于企业内部周转使用的备用金，可单独设置“备用金"科目。第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算二、现

4、金收入的核算客户向开户银行缴存现金时，应填制一式三联的现金缴存单，连同现金一并交银行出纳部门，会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——××存款人活期户第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算三、现金付出的核算客户到银行提取现金时，应按规定填写现金支票或取款凭条，交银行出纳部门办理取款手续。会计分录为：借：吸收存款——××取款人活期户贷：库存现金第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算四、营业终了现金的核对入库1．出纳员结账的处理每日营业终了，出纳员对本日收入、付出的现金进行结账处理。首先，分别加计本日现金收入日记簿与现金付出日记簿的合计笔数与金额；其次，将

5、当日所收现金的计数单，按票币种类进行汇总，与“现金收入日记簿”的合计笔数与金额核对相符；再次，将“现金收入日记簿"与“现金付出日记簿"的合计笔数与金额登记“现金库存簿”，并结出“现金库存簿"的结存，该现金结存要与本日实际所剩的现款核对相符。第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算四、营业终了现金的核对入库1．出纳员结账的处理出纳员本组结账后，还要对库存现金进行总分两个系统的核对，即将“现金收入日记簿"与“现金付出日记簿"的合计与会计部门“库存现金"科目总账的借贷发生额核对相符，经审核无误后填写入库单，登记款项交接登记簿，将现金交管库员核对入库。第七章现金出纳业务的核算第

6、二节现金收入、付出业务的核算四、营业终了现金的核对入库2．管库员结账核对管库员收到出纳员交来的现金、“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”及现金入库单，要认真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“现金库存簿”，并结出结存数，该结存数必须与当日实存现款数额一致。将“现金库存簿”结存数与会计部门“库存现金”科目总账的余额核对相符，全部正确后再将本日的现金入库保管。第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算五、出纳错款的核对1．出纳错款处理应遵循的原则出纳错款是指出纳人员现金结账或保管过程发现“现金库存簿”的结存数大于或小于银行的现金实

7、有数额的差错。应遵循“发生长款，应暂列其他应付款项待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款项待查，不准空库"，并按照“长款归公，短款自赔”的原则处理，长短款不能互补。第七章现金出纳业务的核算第二节现金收入、付出业务的核算五、出纳错款的核对2．出纳长款的核算(1)发现现金库存实有数大于“现金库存簿”余额借：库存现金贷：其他应付款——出纳长款户(2)对能查明原主的，应及时将长款退还原主。借：其他应付款——出纳长款户贷：吸收存款——原短款单位活期户或库存现金第