现金出纳业务的核算

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1、第五章现金出纳业务的核算和管理通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续。学习目标5．1．1现金出纳工作的概念现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与

2、交售、外币兑换与保管等项工作的总称。5．1现金出纳工作的概述5．1．2出纳柜台现金收付的会计核算一、出纳柜台现金收入缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：借：现金贷：××存款——××交款人户转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。二、出纳柜台现金付出取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票”或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为：借：××存款——×

3、×取款人户贷：现金转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款。9/8/202175.2出纳错款的会计核算出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。一、出纳长款每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票

4、，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为：借：现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记“现金收入日记簿”9/8/20218查明原因后，分别按不同情况处理：（1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：现金同时登记“现金付出日记簿”。（2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入户9/8/20219二、出

5、纳短款每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：现金同时登记“现金付出日记簿”。查明原因后，分别按不同情况处理：（1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为：借：现金贷：其他应收款——待处理出纳短款户同时登记“现金收入日记簿”。（2）如果经过认真查找，

6、确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出户贷：其他应收款——待处理出纳短款户9/8/202110例1某单位销售产品收到现金总计10000元，填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。借：现金10000贷：活期存款——某单位户10000例2某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。借：××存款——某单位户5000贷：现金50009/8/202111例3某银行营业终了发生出纳长款

7、400元，原因未明，经会计主管批准后列账。借：现金400贷：其他应付款400——待处理出纳长款户例4上述出纳长款，经查找为银行少付开户单位350元，通知企业领取，另50元确实无法归还，经批准列作银行收益。借：其他应付款400——待处理出纳长款户贷：营业外收入50——出纳长款收入户贷：现金3509/8/2021121.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准

8、确。现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列四项原则。1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。复习思考题9/8/2021132)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。3)现