第五章 现金出纳业务的核算.doc

《第五章 现金出纳业务的核算.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、第五章现金出纳业务的核算[教学目的与要求]通过本章学习，了解现金出纳工作的意义和任务，明确现金出纳工作的原则，掌握现金出纳业务的核算方法。第一节现金出纳业务概述一、现金出纳的意义与任务（一）现金出纳的意义现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。认真做好现金出纳工作，对于贯彻国家金融法规和现金管理制度，满足市场现金需要，调剂市场货币流通，服务客户，加速现金周转，监督现金合理使用，保护国家财产安全等具有重要的意义。（二）现金出纳工作的任务1．贯彻执行国家的金融法令和有关法规制度。2．办理现金收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。3

2、．办理人民币兑换和挑残业务，调剂流通中人民币券别比例。4．代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。5．做好爱护人民币、维护人民币信誉的宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。6．做好残损人民币和外币兑换及假币的鉴定工作。二、现金出纳工作的原则1．钱账分管原则。2．收付分开原则。3．双人经办原则。4．先收款后记账、先记账后付款原则。5．复核和查库原则。第二节现金出纳业务的核算一、现金收付的核算（一）现金收入的核算客户存入现金，会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位户（二）现金付出的核算客户支取现金，会计分录为：借：

3、吸收存款——单位活期存款——××单位户贷：库存现金二、出纳错款的核算（一）出纳错款的处理原则出纳错款是指银行对外营业机构在与客户的现金收付业务中，日终结账时所发生的现金溢余或短缺现象。现金溢余又称出纳长款；现金短缺又称出纳短款。发生出纳错款，无论金额大小，都应积极查找原因，按规定处理；当日未能处理的，经审核批准后转入待处理财产损溢科目，并登记错款登记簿。必须做到长款不得寄库，短款不得空库，长短款不得互补。（二）出纳错款的核算1．出纳长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因，应当由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，填制现金收入传票进行账务处理。会计分录为：借：库存现金

4、贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后，属于客户多交或银行少付的，应及时退还原主。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金确实无法查明原因的，经批准转作营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——出纳长款收入户2．出纳短款的处理发生短款时，如当日未能查明原因，应当由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，填制现金付出传票进行账务处理。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后，追回短款。会计分录为：借：库存现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢确

5、实无法收回的，经批准转作损失。会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出户贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢[本章重点]1．现金出纳工作的原则；2．出纳错款的处理原则；3．出纳错款的核算方法。第六章联行往来的核算[教学目的与要求]通过本章学习，了解联行往来的意义，明确联行往来的概念、特点和管理体制，掌握全国联行往来的基本做法和日常处理手续。第一节联行往来概述一、联行往来的意义与特点（一）联行往来的意义联行往来，也称网内往来，是指同一银行系统内各行、处之间，由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。做好联行往来工作，对方便结算和资金划拨，加速资金周转，

6、提高资金使用效益，维护结算纪律，保证汇路畅通，保护资金安全和收付双方的经济利益，促进市场经济发展都具有重要的意义。（二）联行往来的特点1．联行往来随支付结算、资金调拨等业务而产生。2．联行往来发生在两个行、处之间，往来的双方均以对方为往来的前提。3．联行往来划分往账和来账两个系统进行核算。4．联行往来要正确轧算联行汇差，清算联行存欠。联行往来会计核算的特点是：有往有来，有收有付，有借有贷，金额相等。二、联行往来的管理体制我国联行往来采取“统一领导，分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制，分别采用全国联行往来、分行辖内往来

7、、支行辖内往来三种核算方式。（一）全国联行往来凡不同省（自治区、直辖市）各行、处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。参加全国联行往来的行、处，经总行核准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。（二）分行辖内往来凡同一省（自治区、直辖市）内各行、处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。参加分行辖内往来的行、处，经管辖分行核准，由管辖分行发给分行辖内往来行号和联行专用章，按分行辖内往来制度办理联行账务，并由管辖分行负责监督结清。（三）支行辖内往来凡同一县（市、区）内各行