应付职工薪酬明细科目.doc

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1、应付职工薪酬明细科目　　应付职工薪酬明细科目“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。　　确认应付职工薪酬　　1、货币性职工薪酬　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；　　销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研

2、发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。　　企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。　　当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。　　2、非货币性职工薪酬　　企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生

3、产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。　　将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。　　租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。

4、　　发放职工薪酬　　1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴　　借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。　　2、支付职工福利费　　企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。　　3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金　　借记“应付职工薪酬-工会经费”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。　　4、发放

5、非货币性福利　　借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目；企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。