小企业对入库材料如何进行账务处理.doc

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1、小企业对入库材料如何进行账务处理　　小企业对入库材料按不同情况进行账务处理：　　(1)小企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记“材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;增值税小规模纳税人按实际成本和增值税额，借记“材料”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　原已记入“在途物资”科目的材料或商品，在验收入库时，借记“材料”科目，贷记“在途物资”科目。　　例：A公司为从事工业生产的小企业。某日购入甲种原材料50吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨12

2、00元，增值税额为10200元。　　另发生运输费用6000元，装卸费用2000元，途中保险费用1800元。发票等结算凭证已经收到，货款及运输费用等已通过银行转账支付。有关会计处理如下：　　①如果A企业为一般纳税人：　　由于运输费的7%可在税前扣除，所以：　　该批甲材料的入账价值=50×1200+6000×(1-7%)+2000+1800=69380(元)　　借：材料　69380(元)　　应交税金——应交增值税(进项税额)　10620　　贷：银行存款　80000　　②如果A企业为小规模纳税人：　　该种材料的入账价值=50×1200+10200+6000+

3、2000+1800=80000(元)　　借：材料　80000　　贷：银行存款　80000　　(2)自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本，借记“材料”科目，贷记“生产成本”科目。　　小企业发给外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“材料”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本，借记“材料”科目，贷记“委托加工物资”科目。　　(3)投资者投入的材料，按投资各方确认的价值，借记“材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按两者之和，贷记“实收

4、资本”等科目;被投资企业如为增值税小规模纳税人，应将增值税额计入材料成本，借记：材料“科目，贷记”实收资本“等科目。　　例：B公司是被核定为一般纳税人的小企业，接受某自然人以燃料投资入股，投资各方确认的投入燃料的价值为250000元，收到的增值税专用发票上注明的增值税额为42500元。有关会计处理如下：　　借：材料　250000　　应交税金——应交增值税(进项税额)　42500　　贷：实收资本　292500　　(4)小企业接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同

5、类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本，借记“材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目;接受捐赠小企业如为增值税小规模纳税人，应将增值税额计入材料成本，借记“材料”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。