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时间:2020-04-30
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1、存货监盘不是仅仅去数数 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜存货监盘不是仅仅去数数 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜存货监盘不是仅仅去数数 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这
2、个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜存货监盘不是仅仅去数数 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜存货监盘不是仅仅去数数 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜存货监盘不是仅仅去数数
3、 存货监盘,在年底事务所最缺人的时候,并且有的时候人员也无法合理保证时,合理调配审计资源,这个也是盘点负责人需要结合企业实际情况作出的职业判断。 作者:空心萝卜槿思成 一、说监盘与盘点 盘点程序对于企业财务和外部审计师而言都是非常重要的,我的理解舞弊是存在两种情况,一种的企业内部舞弊,即企业内部人员对于企业内部监督部门的舞弊,一种是企业对外舞弊,即企业基于财务数据的需求对报表使用者的舞弊,盘点的时候,眼睛也是会骗人的,所听非实,所见非真,也不是不可能的,需要保持职业怀疑。 在执行监盘程序时,取得企业的存货清单
4、,存货存货地点,阅读上一年的盘点底稿,按照合理的要求,选取样本,同时考虑到企业的自身特点,考虑是否需要借助专家,在抽样后,选取一些必须要抽到才可以确认的东西;对于重要项目项目,作为负责人要提前发出本次存货监盘的注意事项,把要求和需求都明确清楚…… 在执行监盘程序时,其实并不仅仅是数数字的 1)看看企业仓库的摆放情况,料卡是否完整、清楚;2)盘点时可以和仓管员(企业)、财务人员聊天,了解企业的日常库存管理,财务是否有监督机制,仓库人员情况,仓库物料种类,仓库人员的回答情况……;3)盘点过程中,关注物料的完好程度,是否布满灰尘,呆滞物料是否有单独的库位进
5、行管理,这个会涉及存货跌价的事项;4)在制品盘点时,可了解企业的产能情况,订单情况,生产线的饱和生产量多少,生产节拍一般是如何,最大产能多少等等;5)在执行盘点过程中,任意抽选适当数量的物料,执行从实物到账程序;6)从账到实物时,仓管员点到的数量和账面一致时,你不要着急确认,可以用疑问的口吻问,还有吗?看看他有没有坑你,但也别总这样,不然会被打出去的,偶尔为之可以;7)遇到仓管认真负责的,或者配合意愿好的,在过程中可以表扬对方一下,每个人都希望得到肯定……8)对于第三方代管,需要看看企业的代管文件,并且如果合适的话可以给代管库的管理员电话询问一下管理情况,同时明
6、确给对方发函,发函信息清楚详实及时跟进回函进度……第三方代管,如果遇到坑的,就是坑你没商量……9)盘点过程拍拍照,一些特殊事项有图像记录会方便后来查找跟进,盘点小结用一些图片,会好看,也会跟专业……10)参与存货监盘的人员,如果遇到不明确的,涉及到职业判断的,那么需要及时和盘点负责人、签字注册会计师反馈…… 在盘点结束后,1)盘点表一定要签字,日期每个人都签一下;2)及时跟进盘点差异原因,获取充分的解释,恰当的审计证据予以佐证,不能全凭一张嘴;3)及时将纸质版的盘点底稿录入到电子盘点表中,并且形成监盘小结,以及存货盘点底稿…… 内控完善、合规的企业,
7、对于外部审计师而言,是可以减少实质性程序的,但是越是合规的企业,如果存在舞弊迹象,并且被坐实的话,大部分都是系统性集体舞弊,因为普通的舞弊,其舞弊成本太高,打破原有规范生态圈,得不偿失…… 审计到后面,其实职业判断是很重要的……很多人说,审计程序是从进企业就开始执行,这种程序其实并不仅仅是审计底稿中的事项,上车和司机的聊天,和企业业务人员的沟通和八卦……都是构成职业判断的基础,搭建对于企业基本面的认识…… 对于存货的抽样,其实我的想法就是这个东西很多时候更多是为了应对外部检查用的,也就是发生问题,依据准则规定说明已经勤勉尽责的……但是日常工作中,对于
8、重要物料,不全盘,根本代
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