存货监盘36个程序

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1、存货监盘36个程序存货监盘程序请你们对照教材看一遍，冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看一遍，存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序，环节很细化。大的环节有四个：一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划；二、监盘中，实施观察和检查程序；三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告。四、特殊情况的处理。审计程序索引号一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。略2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。(1)如盘

2、点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日；(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致；(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。略3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。略4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。略5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。略6.了解与存货相关的内部控制。略7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。略8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。略9.与管理层讨论以前年度存货存

3、在的问题以及目前存货的状况。略10.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。略11.如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。略12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每一位监盘人员。略二、监盘中，实施观察和检查程序13.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列；(2)确定存货是否附有盘点标识。对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。略14.检查所有权不属于被审计单位的存货：(1)取得其规格、数量等有关资料；(2)确定这些存货是否已分别

4、存放、标明；(3)确定这些存货未被纳入盘点范围。略15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察：(1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划；(2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况；(3)关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外；(4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等；(5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点。略16.检查已盘点的存货：(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。略

5、17.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。略18.当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。略19.对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。略20.对检查发现的差异，进行适当处理：(1)查明差异原因；(2)及时提请被审计单位更正；(3)如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。略21.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。略22.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。23.对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程

6、序。略24.获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确：(1)存货采购截止：1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的张入库单或验收报告, 确定截止是否正确；2)如有必要,选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定是否一致，截止是否恰当；略3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致；(2)存货销售截止：1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的张出库单或发运报告，确定截止是否正确；2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会

7、计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当；3)如果期末存货明细记录可以信赖，将从发运报告中选取的样本与永续盘存明细记录保持一致；(3)在途货物及部门间流动截止：1)检查盘点日前后一段时期的文件样本，包括截止期前最后的和截止期后最前的份文件；2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当。三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告。25.在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点。略26.在被审计单位存货盘点结束前，取得并检

8、查巳填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录：(1)确定其是否连续编号；(2)如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印；(3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分；(4)查明已发放的表单是否均己收回；(5)与存货盘点汇总记录进行核对；(6)必要时,将