坏账准备分录与核算.doc

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1、坏账准备分录与核算坏账准备分录与核算　　核算坏账损失的方法包括直接转销法和备抵法两种。　　我国现行《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账，不能采用直接转销法。　　1.直接转销法　　直接转销应收账款，其损失计入管理费用。　　如果前期已经冲销的应收账款以后又收回，则应于本期再借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目；同时，按照收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。　　【例3-12】甲企业xx年末应收乙企业的账款100000元，经确认确实无法收回，经有关部门批准转为坏账。该企业用直接转销法进行坏账的核算　　编制会计分录：　　xx年末计提坏账准

2、备　　借：管理费用——坏账损失　　100000　　贷：应收账款——乙企业　　100000　　xx年5月，乙企业的财务状况转好，甲企业又重新收回乙企业100000的欠款。　　借：应收账款——乙企业　　100000　　贷：管理费用——坏账损失　　100000　　借：银行存款100000　　贷：应收账款——乙企业　　100000　　特点：核算简便，但没有将坏账损失费用与坏账发生期间的销售联系在一起，因而不能加以配比。此外，在资产负债表中，还会导致虚增应收账款的实际可变现金额。　　2.备抵法　　备抵法是企业采取按期估计坏账损失，事先形成坏账准备金，当某一应收账款全部或者部分

3、被确认为坏账时，根据其坏账金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种方法。　　计提时：借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；　　确认坏账损失时：借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。　　若前已确认并转销的坏账后又收回时：　　1）则应按收回的金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，以恢复债权并转回已转销的坏账准备金额；　　2）同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映应收账款的收回情况。　　借方　　坏账准备　　贷方　　对于确实无法收回的应收款项，　　当期按规定计提的坏账准备　　经批准作为坏账损失，　　转销提取的坏账准备　　　　

4、反映企业已提取的坏账准备　　　　企业采用备抵法进行坏账核算时，应按期估计坏账损失金额，估计坏账损失的方法有余额百分比法、账龄分析法、销货(或赊销额)百分比法和个别认定法。　　(1)余额百分比法　　是按应收款余额的百分比来估计坏账损失的一种备抵法。采用这一方法，应事先根据经验确定一个综合的坏账损失百分比，然后用此百分比乘以应收款的账面余额，求得本期应提取的坏账准备数，然后将其与“坏账准备”账户的余额比较，如果应提取的坏账准备数大于“坏账准备”账户的余额，按其差额提取；如果应提取的坏账准备数小于“坏账准备”账户的余额，按其差额冲销多提的坏账准备。　　【例3-13】xx年

5、龙丹公司开始采用备抵法核算坏账损失，年末应收账款余额为200000元，；xx年龙丹公司没有发生坏账，年末应收账款余额为210000元；xx年2月由于甲企业破产而无法收回货款1500元，经认可作为坏账损失处理，xx年末应收账款余额为250000元；xx年5月已经作为坏账处理的应收乙公司货款3000元又收回已经存入银行，xx年末应收账款余额为200000元。　　1）xx年年末应收账款余额为210000元，按％计提坏账准备，年末计提坏账准备金时：　　应计提的坏账准备金＝200000×％＝1000元　　实提坏账准备金＝1000元　　借：管理费用　　1000　　贷：坏账准备　

6、　1000　　2）xx年龙丹公司没有发生坏账，年末应收账款余额为210000元；　　年末计提坏账准备金时：　　应计提的坏账准备金＝210000×％＝1050元　　实提坏账准备金＝1050—1000＝50元　　借：管理费用　　50　　贷：坏账准备　　50　　3）xx年2月由于甲企业破产而无法收回货款1500元，经认可作为坏账损失处理，xx年末应收账款余额为250000元；　　xx年2月发生坏账时的处理：　　借：坏账准备　　1500