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时间:2020-04-30
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1、坏账准备分录与核算坏账准备分录与核算 核算坏账损失的方法包括直接转销法和备抵法两种。 我国现行《企业会计制度》规定,企业只能采用备抵法核算坏账,不能采用直接转销法。 1.直接转销法 直接转销应收账款,其损失计入管理费用。 如果前期已经冲销的应收账款以后又收回,则应于本期再借记“应收账款”科目,贷记“管理费用”科目;同时,按照收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。 【例3-12】甲企业xx年末应收乙企业的账款100000元,经确认确实无法收回,经有关部门批准转为坏账。该企业用直接转销法进行坏账的核算 编制会计分录: xx年末计提坏账准
2、备 借:管理费用——坏账损失 100000 贷:应收账款——乙企业 100000 xx年5月,乙企业的财务状况转好,甲企业又重新收回乙企业100000的欠款。 借:应收账款——乙企业 100000 贷:管理费用——坏账损失 100000 借:银行存款100000 贷:应收账款——乙企业 100000 特点:核算简便,但没有将坏账损失费用与坏账发生期间的销售联系在一起,因而不能加以配比。此外,在资产负债表中,还会导致虚增应收账款的实际可变现金额。 2.备抵法 备抵法是企业采取按期估计坏账损失,事先形成坏账准备金,当某一应收账款全部或者部分
3、被确认为坏账时,根据其坏账金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额的一种方法。 计提时:借记“管理费用”科目,贷记“坏账准备”科目; 确认坏账损失时:借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。 若前已确认并转销的坏账后又收回时: 1)则应按收回的金额借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目,以恢复债权并转回已转销的坏账准备金额; 2)同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目,以反映应收账款的收回情况。 借方 坏账准备 贷方 对于确实无法收回的应收款项, 当期按规定计提的坏账准备 经批准作为坏账损失, 转销提取的坏账准备
4、反映企业已提取的坏账准备 企业采用备抵法进行坏账核算时,应按期估计坏账损失金额,估计坏账损失的方法有余额百分比法、账龄分析法、销货(或赊销额)百分比法和个别认定法。 (1)余额百分比法 是按应收款余额的百分比来估计坏账损失的一种备抵法。采用这一方法,应事先根据经验确定一个综合的坏账损失百分比,然后用此百分比乘以应收款的账面余额,求得本期应提取的坏账准备数,然后将其与“坏账准备”账户的余额比较,如果应提取的坏账准备数大于“坏账准备”账户的余额,按其差额提取;如果应提取的坏账准备数小于“坏账准备”账户的余额,按其差额冲销多提的坏账准备。 【例3-13】xx年
5、龙丹公司开始采用备抵法核算坏账损失,年末应收账款余额为200000元,;xx年龙丹公司没有发生坏账,年末应收账款余额为210000元;xx年2月由于甲企业破产而无法收回货款1500元,经认可作为坏账损失处理,xx年末应收账款余额为250000元;xx年5月已经作为坏账处理的应收乙公司货款3000元又收回已经存入银行,xx年末应收账款余额为200000元。 1)xx年年末应收账款余额为210000元,按%计提坏账准备,年末计提坏账准备金时: 应计提的坏账准备金=200000×%=1000元 实提坏账准备金=1000元 借:管理费用 1000 贷:坏账准备
6、 1000 2)xx年龙丹公司没有发生坏账,年末应收账款余额为210000元; 年末计提坏账准备金时: 应计提的坏账准备金=210000×%=1050元 实提坏账准备金=1050—1000=50元 借:管理费用 50 贷:坏账准备 50 3)xx年2月由于甲企业破产而无法收回货款1500元,经认可作为坏账损失处理,xx年末应收账款余额为250000元; xx年2月发生坏账时的处理: 借:坏账准备 1500
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