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时间:2020-04-30
《商品流通业购进货物进项税额的核算.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、商品流通业购进货物进项税额的核算 根据现行税法规定,商品流通企业购进货物,必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的,其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。为了正确确认每期可抵扣的进项税额,商品流通企业同样可在“待摊费用”账户下增设“待抵扣进项税额”明细账户。 商品批发企业进项税额的核算。 商品批发企业增值税进项税额的会计核算,主要涉及“物资采购”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税”等账户。购入商品在货款结算时,按购买价格借记“物资采购”账户;按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交
2、增值税”账户;按购买价格与应纳增值税额之和,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时,借记“库存商品”账户,贷记“物资采购”或“在途商品”账户。商品流通企业发生的进货运费,记入“营业费用”账户。 例1:红星商业批发公司1月份购入甲商品一批,取得的专用发票上注明的价款200000元,增值税款34000元。另支付运杂费1200元,已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库,款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下: 支付货款时: 借:物资采购 200000 应交税金——应交增值税34000 贷:银行存款
3、234000 支付运杂费时: 借:营业费用 1130 应交税金——应交增值税 70 贷:银行存款、 1200 商品验收入库时: 借:库存商品——甲商品 200000 贷:物资采购 200000 例2:红星商业批发公司1月份购入乙商品一批,取得的专用发票上注明的价款100000元,增值税款17000元。商品已验收入库,款项按协议于2月份支付。则其会计处理如下: 商品购入时: 借:物资采购 100000 待摊费用——待抵扣进项税额 17000 贷:应付账款 117000 购入商品验收入库时: 借:库存
4、商品 100000 贷:物资采购 100000 支付货款时: 借:应付账款 117000 贷:银行存款 117000 同时确认可抵扣的进项税额: 借:应交税金——应交增值税17000 贷:待摊费用——待抵扣进项税额 17000 商品零售企业进项税额的核算。 商品零售企业与商品批发企业一样,也需要设置“物资采购”和“库存商品”账户,但在商品验收入库时账务处理不完全相同。商品零售企业根据售价金额核算、实物负责制的传统做法,在商品验收入库时,按商品的含增值税的售价金额,借记“库存商品”账户;按商品的不含增值税的进价金额
5、,贷记“物资采购”账户;按商品的含税零售价大于不含税进价的差额,贷记“商品进销差价”账户。 商品零售企业也需设置“应交税金——应交增值税”和“应交税金——应交增值税”账户,其核算内容和方法与商品批发企业相同。 例:天益百货公司1月份购入丙商品一批,取得的专用发票上注明的价款80000元,增值税款13600元。商品已验收入库,款项以银行转账支票付讫。该批商品含税零售价为110000元。则其会计处理如下: 支付货款时: 借:物资采购 80000 应交税金——应交增值税13600 贷:银行存款 93600 商品验收入库时: 借
6、:库存商品——丙商品 110000 贷:物资采购80000 商品进销差价 30000
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