餐饮业原料及主要材料购进的核算.doc

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1、餐饮业原料及主要材料购进的核算酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：　　一种是以生产部门（厨房、生产加工车间）提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账；　　另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。　　【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇100

2、0千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。　　①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后，当即承付，作分录如下：　　借：在途物资一一冬菇　　　　　　　　　　　　　35250　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　35250　　②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作分录如下：　　借：原材料——原料及主要材料——干货类（冬菇）35250　　　贷：在途物资——冬菇　　　　　　　　　　　　　35250　　“在途物资”是资产类账户，用以核算企业采购的尚未到达及虽已到达

3、但尚未验收入库的在途材料。　　但饮食业和服务业的原材料主要是在同城采购的，往往是钱货两清。为了简化核算手续，大多可以直接在“原材料”账户核算。　　酒店饮食服务业采购原材料，平时取得的主要是普通发票，普通发票上列示的单价和金额是含税单价和含税金额。　　【例2】正保大饭店5月2日发生以下业务：　　①向庆丰粮店购进面粉和大米取得普通发票，列明大米1000千克，单价2.元，金额2000元；面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下：　　借：原材料——原料及主要材料——粮食类　　　　2775　　　贷：应付账款——庆丰粮店　　　　　　　　　　

4、　2750　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　25　　②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元；桂花鱼15千克、每千克20元，金额300元，均以现金支付；已由厨房直接领用，作分录如下：　　借：原材料——原料及主要材料——水产　　　　　600　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主营业务成本——餐饮业务　　　　　　　　　600　　　贷：原材料——原料及主要材料——水产　　　　　600　　“原材料”是资产类账户，用以核算企业库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，记入借方；当耗用原材料和原材料发生盘

5、亏时，记入贷方；余额在借方，表示企业库存原材料的实际成本。“原材料”账户除按材料类别设置二级账户进行核算以外，还应按品种设置明细账进行明细核算。