商品流通业购进货物进项税额的核算

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1、___________________________________________________________________________________________商品流通业购进货物进项税额的核算 根据现行税法规定,商品流通企业(批发、零售)购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的,其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。为了正确确认每期可抵扣的进项税额,商品流通企业同样可在“待摊费用”账户下增设“待抵扣进项税额”明细账户(也可在“应交增值税”二级账户中增设“待扣税金”明细账户,或增设“待扣税金”总

2、账账户,待付款后再转至“进项税额”二级账户)。   (1)商品批发企业进项税额的核算。   商品批发企业增值税进项税额的会计核算,主要涉及“物资采购”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户。购入商品在货款结算时,按购买价格借记“物资采购”账户;按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按购买价格与应纳增值税额之和,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时,借记“库存商品”账户,贷记“物资采购”或“在途商品”账户。商品流通企业发生的进货运费,记入“营业费用”账户。   例1:红星商业批发公司1月份购入甲商品一批

3、,取得的专用发票上注明的价款元,增值税款34000元。另支付运杂费1200元(其中运费1000元,装卸费200元),已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库,款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下:   支付货款时:   借:物资采购     应交税金——应交增值税(进项税额)5___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4、__________________________34000    贷:银行存款   支付运杂费时:   借:营业费用1130     应交税金——应交增值税(进项税额)70    贷:银行存款、1200   商品验收入库时:   借:库存商品——甲商品    贷:物资采购   例2:红星商业批发公司1月份购入乙商品一批,取得的专用发票上注明的价款元,增值税款17000元。商品已验收入库,款项按协议于2月份支付。则其会计处理如下:   商品购入时:   借:物资采购     待摊费用——待抵扣进项税额17000    贷:应付账款5_________________

5、____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________   购入商品验收入库时:   借:库存商品    贷:物资采购   支付货款时:   借:应付账款    贷:银行存款   同时确认可抵扣的进项税额:   借:应交税金——应交增值税(进项税额)17000    贷:待摊费用——待抵扣进项税额17000

6、   (2)商品零售企业进项税额的核算。   商品零售企业与商品批发企业一样,也需要设置“物资采购”和“库存商品”账户,但在商品验收入库时账务处理不完全相同。商品零售企业根据售价金额核算、实物负责制的传统做法,在商品验收入库时,按商品的含增值税的售价金额,借记“库存商品”账户5_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7、______________________;按商品的不含增值税的进价金额,贷记“物资采购”账户;按商品的含税零售价大于不含税进价的差额,贷记“商品进销差价”账户。   商品零售企业也需设置“应交税金——应交增值税(进项税额)”和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户,其核算内容和方法与商品批发企业相同。   例:天益百货公司1月份购入丙商品一批,取得的专用发票上注明的价款80000元

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