不得作为税收凭证是什么意思 应该如何理解.doc

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1、不得作为税收凭证是什么意思应该如何理解　　吉祥科技有限公司是增值税一般纳税人，取得一张北京如意饭店有限公司2017年7月17日开具的住宿费增值税普通发票，票面价税合计元，税额元，发票”购买方”栏只填写了公司抬头吉祥博物馆有限公司，未填写”纳税人识别号、地址、电话、开户行和账号“等信息，其他项目内容齐全，并加盖了发票专用章。问该发票票面金额的开支能否在吉祥公司的企业所得税税前扣除呢？　　《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》。　　《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或

2、统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。　　本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。　　国家税务总局官方对《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》文件解读第二条第一款：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税

3、收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。　　根据以上规定：自2017年7月1日起，纳税人取得不符合规定的发票，不得作为税收凭证，用于办理各项涉税业务。　　根据本案的资料：吉祥公司取得北京如意饭店有限公司2017年7月17日开具的不符合规定的住宿费增值税普通发票，票面价税合计元。该发票票面金额的开支能否在吉祥公司的企业所得税税前扣除呢？　　业界存在两种不同的观点。　　第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：　　应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票

4、专用章的；　　可见，第项，罚的是发票开具行为，而非发票使用行为。。　　综上所述，作为购买方的企业，取得不符合规定的发票，在企业所得税税前扣除，只要业务真实，符合相关、合理的企业所得税税前扣除原则，并不存在税务风险。　　因此，吉祥公司取得北京如意饭店有限公司2017年7月17日开具的不符合规定的住宿费增值税普通发票，票面价税合计元，虽然发票属于不符合规定，不得作为税收凭证，该项支出可以在企业所得税税前扣除，由于业务真实，购买方吉祥公司并不存在被处罚的风险。真正存在被处罚风险的是北京如意有限公司，且仅存在被处1万元以下的罚款。　　　温馨提示：在实务中，尽管根据蓝敏老师的观点，取得不符

5、合规定的发票开支可以在企业所得税税前列支，但需向主管税务机关证实开支的真实、相关和合理性，会给纳税人的财务人员带来非常大的工作量。因此，纳税人在进行发票管理时，对取得发票的合规性要求仍需按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》的规定进行管理。少量的取得未按规定的开具发票的成本在企业所得税税前扣除，存在税企争议，可按蓝敏老师的思路进行税务辩护，也不存在税务风险。　　　思考：房地产开发企业取得未填写纳税人识别号的增值税普通发票，票面开支能否在企业所得税税前扣除和土地增值税的扣除项目。