论高校建设工程管理审计策略.doc

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1、论高校建设工程管理审计策略　　摘要：本文以促进完善基本建设内部控制为目标，对工程管理审计发展进行梳理，从业务、财务和内控、事项两个维度对工程审计内容进行划分，明确了各板块审计重点，针对目前四个板块存在的问题，提出了抓宏观、抓内控、抓节点的审计策略。　　关键词：高校建设工程管理审计策略　　一、高校建设工程管理审计发展过程　　高校建设工程管理审计的实践历经多年发展，从工程竣工结算开始，推广工程建设项目全过程审计，开展内部控制审计、进行内控基础性评价，进一步发展到目前要求建立投资评审制度、审计全覆盖。　　推广全过程审计　　2007年

2、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》发布后，高校审计部门更多采用建设项目全过程审计模式，对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动进行检查和评价。　　这一阶段，高校审计由竣工结算审计推广到工程各阶段，不再仅仅拘泥于竣工结算审计。全过程审计模式成为高校工程审计部门的标配，审计人员开始在事前、事中参与工程审计业务。　　推动内部控制建设　　2012年《行政事业单位内部控制规范》文件发布，第46-53条专门描述建设项目业务层面内部控制。文件要求项目单位健全项目内部管理制度，要求内

3、部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。　　2015年的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，在加强建设工程审计方面，提出“以促进控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任为重点，加强建设工程管理审计”。　　2016年，《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》发布，部属高校等单位开展了内部控制基础性评价工作，其中包括了建设工程领域的内部控制基础性评价。　　在这一阶段，内部审计部门开始对建设工程内部控制进行检查、评价。内控评价要求对业务内容高

4、度熟悉，离不开工程审计人员的参与和支持，建设工程内部控制评价初步打破了工程审计与财务管理审计的界限。　　推动建设工程投资评审制度建立　　2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》发布，要求各部属高校建立投资评审制度，实行建设工程管理审计全覆盖。　　这一制度实质是学校投资决策机制，由学校成立决策机构投资评审小组，在建设工程开工前对建设标准、投资计划、设计概算等进行评审，是确立审计标准的过程。实行投资评审制度，可以明确工程建设管理部门的造价控制目标，形成造价管控硬性约束。　　二、高校建设工程管理审计内容分类

5、　　建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。按照审计维度和审计内容，对高校建设工程管理审计划分为四个方面，包括工程业务内控审计、工程业务事项审计、工程财务内控审计、工程财务事项审计。　　内部控制审计是管“机制”的，事项审计是管“具体”的，两者共同构成了工程管理审计业务的内容。机制主要是确定“谁、应该做什么、是否做到位”，针对的是部门管理；事项主要是某一项工程的某个环节是否遵守相应的规定，针对的是具体的事项。缺少内控，审计缺少抓手和骨架；内控达标后会大量节约事项审计的工作量。　　在实

6、践中，工程审计人员主要从事业务和财务事项审计工作。工程造价审计，指工程业务重要事项审计中对造价的审计。工程招标审计，指工程业务管理重要事项审计中招标阶段对造价的审计和经济文书的审计，包括控制价、招标文件、施工合同等。工程付款审计，指财务管理重要事项审计中依据合同对不同阶段应付款项适当性、准确性的审计。造价、招标、付款等审计，均依赖建设工程内部控制的建立。　　三、高校建设工程管理审计重点　　工程业务内控审计的重点　　是否对工程业务进行归口管理，是否建立投资评审等投资约束和控制机制，是否对使用方功能需求进行管理，是否制定并执行工程

7、建设相关制度规范等。　　工程财务内控审计的重点　　建设管理部门、财务管理部门是否建立了付款审核、复核机制，是否按照要求履行了审核职责。　　工程业务事项审计和工程财务事项重点　　不同审计阶段，业务审计和事项审计均可以分为造价审计和文书审计两类，具体如表2所示。　　高校建设工程管理审计经历了审计单项重要事项、审计多项重要事项、审计内控与审计重要事项并重的发展。　　四、高校建设工程审计面临的问题　　工程业务内部控制存在不足　　1.缺少实质性投资控制机制　　以往规模以上建设项目均需要上报项目建议书、可行性研究报告、设计概算等。教育部批

8、复的可行性研究报告是重要的造价控制目标。尽管存在控制目�耍�还是存在部分工程造价突破设计概算、大量出现洽商变更的现象。投资控制未在工程开展前期发挥作用。　　2.工程建设未归口管理　　目前不少高校新建工程、修缮工程由不同的部门管理，各部门建设管理制度不同、人员职责分工不同。建设