第八章经济活动中的税收筹划

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1、第八章经济活动中的税收筹划第一节企业创立方式的税收筹划第二节企业融资方式的税收筹划第三节企业财务核算方式的税收筹划第四节企业销售方式的税收筹划第五节企业产权重组的税收筹划第一节企业创立方式的税收筹划企业组织形式的筹划企业注册地点的筹划企业投资行业的筹划企业投资方式的筹划企业组织形式的筹划公司、合伙企业与独资企业：内资企业和外资企业：子公司与分公司案例一个案例：案例内容：如果你获得了一笔资金，是考虑自己独资创办个人独资企业，还是与人合办有限责任公司？案例（续）税收规定：个人独资企业（个人投资者）《个人所得税法》（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租

2、经营所得税率）有限责任公司适用：《企业所得税暂行条例》33%，小于3万元的：18%，小于10万元的：27%个人投资者分回利润：适用20%个人所得税税率。案例（续）分析：假设10万元的利润：个人独资企业（个人投资者）：100，000*35%--6750=28，250（元）有限公司：公司承担：3万元*18%+7万元*27%=5400+18900=24300元个人投资者承担：（10万元—24300元）*20%=75700*20%=15140（元）有限公司与个人投资者承担税收合计=39440元企业注册地点的筹划国际注册地点：避税地国内注册地点：经济特区、经济技术开发

3、区、高新技术产业开发区、沿海经济开发区、“老、少、边、穷地区”企业投资行业的筹划生产性行业间的税收政策：非生产性行业间的税收政策能源、交通等基础设施行业的税收政策企业投资方式的筹划货币投资方式有形资产投资方式无形资产投资方式案例如果某人要参与投资，他手上有两种可供投资的资源，一是现金，二是固定资产资产，请问，他用哪一种资源投资能作到利益最大化？如果某人要参与投资，他手上有一种可供投资的价值为100万元的固定资产，请问他如何进行操作才能作到最大的节税利益。案例（续）两种方案：1，转让固定资产，以现金进行投资；2，直接以固定资产进行投资相关税收政策：1，转让固定

4、资产属营业税征税范围，要按5%的税率缴纳营业税；2，转让固定资产所得属个人所得税的征税范围，其应纳税所得额要按20%的税率缴纳个人所得税；3，以固定资产参与投资的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。案例（续）结论：在企业同时拥有货币、固定资产、无形资产等多种投资资源的情况下，选择资产资源进行投资，既能使企业盘活资产，又能节省资产转让时的税收。第二节企业融资方式的税收筹划企业融资方式确定应考虑的三个问题债务性融资与权益性融资的税收政策结论企业融资方式确定应考虑的三个问题筹资活动会使资本结构有何变化资本结构的变化会对企业业绩及税负产生何种影响企业应当选择何种

5、筹资方式，如何优化资本结构才能在节税的同时实现所有者税后利益的最大化债务性融资与权益性融资的税收政策债务性融资：利息在税前列支权益性融资：股息不能在税前列支；个人分得股息要缴个人所得税案例有一总资产为1000万元的企业，其资产负债率为70%。2001年，其利润总额为100万元，缴纳所得税15万元。2002年，企业为扩大生产经营，需加大资金投入500万元。假设增加投入后能增加50万元的利润，请问，企业应采取何种筹资方式？案例分析（借款方式）（假设年利率为7%）：应纳所得税={150-500*7%}*15%=17·25（万元）税后利润=150-35-17·25=

6、97·75（万元）资产负债率=（700+500）/1500=80%案例分析（股东再出资）假设股息按7%进行分配应纳所得税=150*15%=22·5万元分配股息=500*7%=35万元企业留存利润=150-22·5-35=92·5（万元）股东股息缴纳个人所得税=35*20%=7（万元）税负合计=22·5+7=29·5（万元）比借款方式增加税负=29·5-17·25=12·25（万元）资产负债率=700/1500=47%结论结论：仅从节税角度看，债务性融资优于权益性融资；但，前者会提高企业的负债率，增加企业的经营风险。因此，融资方式的选折是一种风险与利益的权衡第

7、三节企业财务核算方式的税收筹划存货计价方式的筹划固定资产折旧方式的筹划费用分摊的筹划存货计价方式的筹划目标：为使企业成本最大化所采取的最有利于企业成本计价方法税收政策（11条）的规定：结论：不同的存货计价方式决定不同的成本列支额，从而得出不同的利润额和应纳税额。企业应根据市场价格的变化规律选择最有利于企业的计价方法，以达到最大的存货成本列支以及节税目的。固定资产折旧方式的筹划固定资产折旧的税收政策（25-27条）：固定资产折旧方法的比较：结论：1，不同的折旧方法产生不同的固定资产价格补偿和实物补偿，可以产生价格筹划节税机会；2，不同的折旧方法造成的年折旧提取

8、额的不同直接关系到利润额抵减的程度，因而会造成纳税的