信息不对称条件下“预算松弛”的形成机制与纠正策略-论文.pdf

《信息不对称条件下“预算松弛”的形成机制与纠正策略-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、ChinaScience&TechnologyOverview学术研究信息不对称条件下‘‘预算松弛”的形成机制与纠正策略吴晓斌1l2段丁强(1．武汉纺织大学，湖北武汉430073；2．国网山西省电力公司审计部，山西太原030001)【摘要】由于信息不对称的存在，全面预算管理中容易产生“预算松弛”现象。企业应从加强预算管理信息披露入手，通过运用标杆法、引入EVA4~标、采用滚动预算、加强文化建设及开展预算审计等手段，提高全面预算管理的效力，促进企业战略目标的实现。【关键词】全面预算管理信息不对称预算松弛舞弊目前，我国大型企业集团普遍开展全面预算管理。全面预算管系。正是因为传统预算管理模式

2、中，预算职能是“多元化”的(具有计理在给企业带来经营绩效提升的同时，也因其制度设计不完善产生划、协调、资源分配、业绩评价、薪酬激励等职能)，对企业内部预算单了一些问题，如预算松弛问题。本文拟对这些问题进行剖析，并就如位的影响很大，从而导致企业在实际执行预算中存在前述预算舞弊何解决问题提出相关建议。问题。实践中，预算管理的制度缺陷为预算舞弊行为创造了三个条1预算松弛问题的一般表现件：(1)压力：完成预算目标，相关人员会得到更多的薪酬，以及更多1．1预算控制指标设置的“宽余”或“短缺”的升迁机会；而未能完成预算目标，则会受到处罚，阻碍相关人员的企业集团预算编制一般遵循“两下两上、上下结合、

3、分级编制、升迁。(2)机会：因存在显著的信息不对称，及预算考核指标存在单一逐级汇总”程序进行。编制年度预算时，首先由上级单位下达预算编性和可操纵性，大大降低了舞弊被发现的概率。(3)合理化借口：包括制要求，基层单位根据要求向上级单位编报下年度预算草案。因传“预算就是上下级之间的一个数字游戏”、“预算管理中多数人都在统的全面预算管理模式中，预算属于企业控制系统的一部分，大都说谎，我不说谎就属于另类”、“说谎能得到奖励，诚实只能换来不公担负着计划、协调、资源分配等决策职能，又作为业绩评价、薪酬激平，老实人只能吃亏”等等。励的标准。正是源于预算编制与资源分配挂钩，导致基层单位一般另外开展全面

4、预算管理时，企业通常面临“强预算”与“弱预乐于采取“高估冒算”手法，以此作为多获取资源的常用手段；另外算”的两难抉择。选择“强预算”(如预算费用“专款专用”，不允许相互为降低完成任务的难度，乐于向上级单位少报预计业务量。而上级调剂)，容易引发基层单位的逆反心理，从而降低其工作积极性，采取单位预算编制部门受“信息不对称”的限制，往往难以识别基层单位诸多手段来抵制这种预算，寻求一定的资源使用的自由度而如果上报的预算数额的合理性，致使下达的预算指标很容易出现“预算选择“弱预算”(如预算额度由下级单位在额度内自由支配)，则容易宽余”问题。如果上级单位对上报的预算数额随意“削减”，则易带来给予基

5、层单位较大的自由度，从而出现违规甚至违法的行为。强预“预算短缺”问题。算可能导致预算编制中的道德风险，导致预算编制指标的失当和预1．2多层级预算管理背景下的“资金截留”算执行效果的失真，弱预算则可能导致预算管理起不到预期的资源当企业集团层级较多时，有些下级单位在上级单位下达的费用控制效果。预算中，经常提取部分额度预算作为“机动费用”，其余再分解下达。这种“雁过拔毛”的做法，容易造成预算资金的层层截留，影响基层3完善企业全面预算管理的思考单位的生产经营，也容易使机动费用成为企业高管手中的“小金3．1增强各预算单位之间的信息透明度库”，既有可能形成资金浪费，还存在着财务舞弊风险。加强信息披

6、露是减轻信息不对称的方法之一。企业可以每年将1．3“预算宽余”导致预算执行中“合规浪费”各个基层单位的预算额予以公示，让各个单位相互监督。这样企业假如基层单位采取“高估冒算”手法向上级单位虚报预算费用，集团以预算分配资源的透明度显著提高，上下级之间的“信息不对多获取了费用额度，等预算经费一到手，为了以后年度获取同样多称”的现象也会逐渐降低，相互评价和监督的机制加上引入竞争机(乃至更多)资源的考虑，基层单位又会想方设法将预算费用“花光殆制、模拟市场竞争的做法，对解决“预算宽余”等预算松弛问题应会尽”，由此产生了“合规浪费”现象，导致基层单位普遍缺乏节约费用有一定的效果。预算的习惯和意识，

7、这逐渐成为了企业预算管理文化的一部分。3．2采用标杆法设定科学的预算目标值1．4预算执行结果上报过程中隐瞒或虚增经营指标标杆法，是指企业通过在竞争对象、非竞争对象当中寻找最佳到了每年年末，基层单位在给上级单位上报营业额、利润额等实践企业，揭示自己与最佳实践企业之间存在的差距，并仔细分析指标时，有时会存在隐瞒业绩指标现象。之所以如此，原因在于：(1)差异成因，从而采取措施提高自身业绩的一种绩效管理方法。运用害怕上级部门下一年度下达的预算额度增加，