人民银行内部控制审计实践研究-论文.pdf

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1、人民银行内部控制审计实践研究唐荣(中国人民银行恩施州中心支行445000)【摘要】内部控制审计作为一项强化内部控制的创新举措和有效途示是审计人员运用职业判断，对某业务流程关键控制提出的一种径，对人民银行基层行加强内部管理、防范内部风险、确保有效履行各风险，是为了深化被审计对象对风险的关注，贯彻风险导向审计理项职责和促进内审工作转型具有十分重要的意义。本文根据人民银行念。其主要步骤有三：一是口头沟通。通过与具体业务经办人员开展内部控制审计的实践经验，在分析目前存在的若干难点的基础上，面对面沟通，了解审计对象对或有风险的看法，提出审计者的职业探讨了

2、人民银行加强和完善内部控制审计工作的对策及建议。判断，寻求审计与被审计双方对或有风险的共同观点，形成提示的【关键词】内部控制审计；难点；对策基本内容。二是书面告知。通过交换审计意见和审计报告，分别向审计对象同级管理层、派出行领导递交书面的风险提示意见。近年来，人民银行各级行紧紧围绕组织战略目标和内审转型三是跟踪调查。加强对风险提示的跟踪回访，要求审计对象不忽要求，通过开展内部控制审计，建立和完善内部控制体系，提高内视风险提示容。部管理控制水平，以增加价值、强化内控、防范风险、净化环境为导(五)内控审计与其他审计事项多方结合，提高审计工作整体向，

3、深入推动内审转型和全面发展，促使内审部门步入价值提升的水平。近年来，人民银行致力于内控审计与其他审计事项的结合，良性发展轨道，在不断探索、创新和发展过程中，实现为组织增值不仅有效提高了内审工作整体水平，也有力促进了内审转型。一的长远目标。是与其他审计项目相结合。在开展其他审计项目时，运用内部控一、内部控制审计实践的主要做法与经验制问卷调查、“穿行”测试以及风险提示等内控审计方法，确定审(一)倡导风险导向审计理念，积极营造内控审计环境。一是计重点以及开展内审评价。二是与内控自我评估相结合。充分利从思想上引导。利用审前培训及进点会谈、退场会议等机会

4、，向内用内控审计结果比对部门自评反馈情况，验证自评的真实和可靠审人员、被审计对象灌输内部控制理念，使他们对内审的认识和视程度，实现结果的有效转化。同时，在开展内控审计时，对内控自野从查错纠弊拓宽到关注风险和内部控制。二是从内容上强调。我评估所发现问题的整改情况进行重点关注，确保问题的整改落组织审计人员用互动式的方式开展集体学习，鼓励提出业务流程实。关键控制点，集体讨论，筛选审计重点并按重要性进行排序，让参二、当前人民银行内部控制审计存在的主要难点与审计者感受到内控审计在内容上的独特之处。三是从方式方法(一)内控审计缺乏统一的标准和权威的风险分类

5、。一是内上体验。业务流程图与内部控制调查问卷的审计方法使员工积极部控制评价没有统一的标准。根据内部审计准则的要求，内部控参与到内部控制分析和改进中来，对员工提供了各个层次的“过程制评价一般围绕内部控制的充分性、合理性、遵循性和有效性进教育”，使监督和控制的精神渗透到更为广泛的管理活动中，内部行。由于总行尚未制定统一的内控评价标准，在实际操作过程中，控制意识更加深入人心。除了遵循性比较好评价外，其他评价只能靠审计人员的主观判断，(-)巧妙运用业务流程图，有效提高现场审计效率和质量。其客观性、准确性容易受到质疑。同时，也容易使审计对象难以把内控审计

6、仅借助于查阅凭证、资料等痕迹审计方式，其“穿行”测握内部控制的要求，感到内控措施缺乏针对性。二是风险分类的试等现时审计方式。基层行普遍反映，总行推广的业务流程图虽等级划分缺乏权威性。由于总行没有制定统一的风险等级划分标然能够指导审计人员开展各类测试，但使用起来不够直观、不能直准和应对措施，Et前大多数分支机构均根据各自的理解对风险进接对单个关键控制点进行分析和评价。为此，各级人民银行采取行划分或建立风险“排查表”。由于缺乏权威性，难免风险划分混了多种措施加以解决。一是制作《人民银行业务流程现场控制乱，重点把握不准，措施效果欠佳，给审计人员带来困

7、惑。表》，细化测试流程。通过化图为表、化繁为简，为辖内分支机构高(二)部分审计指标在实际操作中存在困难。主要体现在内效保质完成“穿行”测试和现场审计工作提供了大力帮助。二是控环境、风险识别、信息与沟通方面的部分指标缺乏可操作性。一以风险为导向，灵活运用业务流程。针对业务流程关键环节，选择是指标体系有待充实。如“行领导和部门负责人是否理解和履行更能观测风险的审计方法，注重审计事项的重要性与各类审计方自身在内部控制中的引导和监控职责，是否带头执行有关行为规法之问的巧妙结合，有效提高了对风险的关注程度。三是动态管范和内控制度”这条，由于指标体系不够细

8、化，难以找到相应的资理业务流程图，确保流程图与业务发展同步。在“穿行”测试中，料来佐证，客观上导致审计人员无法操作和判断。二是部分审计注重对测试的现场