上海自贸区离岸银行税收政策风险的法律控制-论文.pdf

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1、2014年5月当代经济管理May2014第36卷第5期CONTEMPORARYECONOMICMANAGEMENTVO1．36NO．5DOI：10．132536．cnki．ddjjg1．2014．05．018上海自贸区离岸银行税收政策风险的法律控制李伯侨，张棒(暨南大学法学院／知识产权学院，广东广州510632)f摘要】上海自贸区作为我国推进金融改革的新型发展模式，其离岸银行业务的税收政策在施行中可能会产生离岸银行业务优惠税制与我国现有税制的冲突、“税收洼地”导致“黑色经济”滋生、征管程序中出现“法律真空”地带等法律风险。而中国香港、新加坡离岸银行业务税收监管制度则体现出

2、了低税负、高效征管的特点．有鉴于此，自贸区在对离岸银行进行税制创新时应当以税收政策的法定化、统一化为最终目标，协调境内关外离岸银行优惠税收制度与境内税制改革，建立离岸银行的国际化税收征管制度，以控制自贸区离岸银行业务税收政策的法律风险。【关键词】自贸区；离岸银行；税收政策风险；法律控制【中图分类号】F752．8；F810．422【文献标识码】A【文章编号】1673—0461(2014)05—0094一o4上海自贸区金融创新主要方向锁定在离岸金收优惠制度，又要实现离岸银行业务优惠税制的融领域，以此推动建立全球人民币的创新、交易、法定化。从我国目前离岸银行税制监管制度来看，定

3、价、清算中心。[11现阶段上海自贸区在金融领域实行税收优惠与现行税收制度存在一定的冲突，主要依靠税收政策推进改革，而税收政策固有特具体体现在以下几个方面。点必然会带来一定的风险，因此，如何控制自贸第一，从我国离岸银行业务税收征管的法律区离岸银行业务税收政策的法律风险，完善其税收依据来看，我国自1997年离岸银行业务正式试点监管制度，对实现上海自贸区法制化具有重要意义。以来，国务院、国家外汇管理总局以及深圳市政一上海自贸区离岸银行税收创新政策的法、府等相继颁布了多项针对离岸银行业务的税收优律风险惠政策和税收征管通知，但是随着离岸银行业务随着上海自贸区的落地，众多外资、中资均

4、的发展，各项税收优惠政策被废止，内外资银行、意图通过上海自贸区这一实体经济与金融改革的在岸离岸业务税收制度也被统一在相关税收法律对外窗口，享受离岸金融业务改革所带来的红利法规中。因此，目前我国银行业务的税制体系没以及税收创新政策，因此，银行抢滩布局的步伐有区分离岸、在岸银行业务．离岸银行业务税收也愈发紧凑。然而，在内外资银行“争食”离岸征管缺少明确的法律依据，税收优惠政策缺乏稳银行业务的同时，自贸区内税收创新政策作为影定性和法制化。在自贸区“一线放开”，而二线监响其竞争的重要因素之一．其将会产生的法律风管处于法律空白的情形下，将难以实现针对离岸险成为内外资银行关注的重要内

5、容。就目前我国银行业务的“高效监管”。境内关于内外资银行YF展离岸银行业务的税收政第二，现行税收征管体系中。离岸银行业务策来看，自贸区内税收创新政策将可能存在以下税负较重，不符合税收优惠原则。目前我国涉及法律风险银行业务的税种主要是营业税、城市维护建设税、(一)实行离岸银行税收优惠与我国现有税制教育费附加和印花税、企业所得税。具体而言，的冲突银行业务营业税的税率在2003年降至5％；对于税收优惠原则是离岸银行业务发展的重要基设在市区的银行．以营业税为税基的城市维护建础之一，也是世界各国离岸金融市场在税收监管设税，税率为7％；教育费附加统一按营业税1％等方面所遵循的国际规则

6、。[3]按照税收优惠原则要的附加率征收；印花税以货款额为税基．税率为求，内外资银行在离岸银行业务中应当享受一定0．05％；内外资银行企业所得税率均为为25％，的税收优惠，即既应在税制设计中保留一定的税其中包括从源泉扣缴的适用20％优惠税率的非居收稿日期：2014-03--03网络出版网址：http：／／www．enki．net／kcms／doi／10．13253／j．cnki．ddjjg1．2014．05．018．html网络出版时间：2O144lO17：40作者简介：李伯侨(1958一)，男，四川宜宾人，经济法博士，暨南大学法学院，知识产权学院教授，硕士生导师，主要研究

7、方向：经济法、财税金融法；张秭(1990-)，女，河北衡水人，暨南大学法学院／知识产权学院硕士研究生．主要研究方向：经济法、财税金融法。李伯侨，张神：上海自贸区离岸银行税收政策风险的法律控制民的利息所得。对于自贸区内离岸银行而言．其业务以部门规章《离岸银行业务管理办法》及其离岸业务主要是为跨境企业和“走出去”的中资实施细则作为判断依据，而涉及外资银行的《外企业提供存贷业务，自身运行成本已较高，而仅资银行管理条例》中，并未明确指出外资银行离利息预提税已大大增加了其运行成本。如果在税岸业务范围，这将进一步增加税收征管机关的工收监管