上海自贸区离岸金融市场税收政策研究

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1、上海自贸区离岸金融市场税收政策研究【摘要】2013年，上海自由贸易试验区成立，其成立受到了世界的瞩目。而自贸区的成立预示着离岸金融市场将成为重要发展方向，目前，上海自贸区的离岸金融市场税收优惠政策已经大致出台，其中亮点很多，本文将结合最新颁发的税收优惠政策对上海自贸区离岸金融市场税收政策进行研究。【关键词】上海自贸区；离岸金融；税收优惠政策；政策研究一、前言上海自由贸易区，是2013年8月22日经国务院正式批准并设立在上海的区域性自由贸易园区。于9月29日上午10时正式挂牌开张。根据自贸区改革方案，离岸业务将成为重要发展方向，而如何构建和完善离岸金融市场的税收

2、政策也成为了舆论的焦点。二、离岸金融市场的历史及发展离岸金融是指设在某国境内但与该国金融制度无联系，且不受该国金融法律法规管制所进行的资金融通活动。离岸金融业务始于20世纪60年代，当时，一些跨国银行为了避免国内对资金融通及银行发展的限制，开始在特定的国际金融中心经营所在国货币以外其它货币的存放款业务。20世纪70年代，以美元计价的离岸存款业务迅速增长。到了80年代，随着国际银行业设施和东京离岸金融市场的建立，离岸金融业务将所在国货币也包括进来。而离岸金融享受税收上的优惠也是离岸金融业务迅速发展的重要原因。目前全球六十多个离岸金融中心主要分为三类：以伦敦和香港

3、为代表的内外混合型离岸金融中心，以纽约，东京，新加坡为代表的内外分离型离岸金融中心，以及巴哈马，开曼群岛为代表的避税天堂型离岸金融中心，具体特点分析如下：全球离岸金融市场运作和监管模式分类：监管模式典型市场特点内外混合型离岸金融中心伦敦，香港不设单独离岸账户，与在岸账户并HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergr

4、oundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed账运行，资金出入无限制，居民和非居民平等。内外分离型纽约，东京，新加坡离岸账户只能在专门账户（IBF，JOM）中进行，离岸交易和在岸交易严格分开。避税港型巴哈马，开曼群岛税赋低，基本无管制。资料来源：农业战略规划部从市场结构和经济体制等方面来看，上海自贸区发展离岸金融应比较适合采用

5、类似于东京和新加坡的内外分离型，这两个国家的共同特点是：离岸金融市场并不以资本项目的开放为前提，却能促进本货币资本项目的开放。三、上海自贸区的税收政策按照国际上的惯例，自由贸易园区一般都采用具有竞争力的特殊税收优惠政策，通行的做法一般有两种，一种是实施比区域外更低的税率；第二种是在重点领域上实行更加优惠的税率。上海自由贸易区的税收优惠仍在探索阶段，目前上海自贸区关于税收的政策主要为“国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知”。通知中表示，将探索与试验区相配套的税收政策。首先，要实施促进投资的税收优惠政策。对于注册在试验区内的企业或个人股东，因非货

6、币性资产对外投资等资产重组的行为而产生的资产评估的增值部分，可在不超过五年的期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以出资比例或股份等股权形式给予企业紧缺人才和高端人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。（根据《加快建设中关村人才特区行动计划（2011–2015年）》（京发〔2011〕8号）提出的股权奖励个人所得税政策：“对于科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税”。）HightideagainstCCPb

7、loodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed其次，要实施促进贸易的税收

8、政策。将试验区内注册的金融租赁公司或者