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时间:2017-12-14
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1、关于营改增对企业财务的影响分析摘要:为了降低现代服务行业的整体税负,我国进行了税制改革,营业税改征值税是我国税制改革的重要部分。本文对营改增在企业财务管理方面的影响进行了分析,并针对企业在营改增过程中的管理,提出了具体的管理措施。关键词:营改增;企业;财务管理;影响一、前言随着营改增试点范围的不断扩大,营改增的关注度也越来越高。有关资料显示,营改增试点企业高达12万户,参与营改增的企业会随着相关规定及制度的完善逐渐增长,营改增是我国税制改革的必然趋势。本文主要阐述了营改增对于企业财务管理的影响。二、营改增的内容和意义营改增是营业税到增值税的转变,增值税是对于服务或产品的增值部分纳税,减少
2、重复纳税。营改增的试点范围包括交通运输业、现代服务业等,现已逐渐在各行业中推广运行[1]。根据目前的试点情况,营改增对于小规模的影响较大,例如广告业,有关数据表明,在营改增推广运行后,一些小规模的广告企业营业税税率由原来的5%将至3%,由此可见,营改增对于小规模企业的减税作用较为明显。营改增的范围较大,试点企业也逐渐增加,其意义主要体现在以下方面:营改增对于产业具有重要的调整作用。对服务业进行营业额全额征收,税收重,征收重复,营改增运行后,税收政策制定主要以扶持第三产业为主,有利于促进我国第三产业的发展,对于现代服务的发展具有重要意义。营改增可以有效提高我国货物以及劳务的国际竞争力。在进
3、行营业税征收时,由于出口不会退税,在一定程度上,制约出口企业发展。营改增运行后,我国税制更加国际化,增加了我国货物及劳务在国际市场上的价格优势,提高了我国国际竞争力。三、营改增对企业财务的影响(一)税负影响从税负角度分析,营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说,作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率,并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围,提高了运输支出抵扣税额比例。从行业的角度分析,营改增增加了交通运输业的可抵扣税负,将税率从原来的3%提高至11%,但由于税负波动幅度较小,在实际征收过程中,部分企业的税负下降幅度不大。对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说,税负差异
4、性较大,部分企业税负并无下降,反呈上升趋势。在进行税制改革时,应全面考虑这部分企业的利益,合理调整税率,或重新制定应税金额,企业应当重视国家法规,针对问题申请财政补助,提高企业的利益,以免造成亏损。(二)会计核算影响营改增对企业会计核算的影响较大,营业税征收时,并不存在销项税额以及进项税额,相关收入只需按实际入账即可,而成本按照实际支出为准。但实行营改增后,彻底改变了收入入账方式和原则。例如服务行业,营业税改增值税后,收入入账时,需按照税率扣除销项税额,成本也需扣除进项税额,且销项税额及进项税额均采用“应交税金”进项核算,当期应缴纳的税额相当于销项税额和进项税额的总差额,在营业税核算时,
5、只需将收入额或收支额差直接乘以税率即可算出税收。因此,从会计核算的角度分析,营改增后,税金、成本以及相关收入方面的核算方式发生巨大变化,企业财务管理也随着核算方式的改变而改变。营改增试点企业与非试点企业的会计核算方式不一致,由于营改增并未实行一次性推广,只在部分地区试点,因此,加大了部分跨地区经营企业的会计核算难度。这部分跨地区经营企业需进行不同税种的调整,对不同的税收方式进行衔接,企业会计的核算难度较大[2]。营改增对于综合经营企业来说,在企业会计核算方面的要求更高,如果在营改增过程中,如果综合经营企业无法划分出明确的经营业务性质,无法将各类业务的核算明细化,则按照高税率税种来进行企业
6、的会计核算。目前,大多数服务行业属于综合经营企业,为降低中小企业的税负,应针对不同税种的业务,分别进行核算。(三)发票管理影响营改增对于发票的管理也造成了一定的影响。例如,在征收营业税时,服务类企业发票只需开具税务发票,但实行营改增税制后,由于分有销项税、进项税,企业发票的管理更加规范更加严格。增值税发票管理存在小规模纳税人及一般纳税人之分,小规模纳税人所用的发票只有一种,即普通发票,在发票管理方面,与营业税发票管理相似。一般纳税人的发票分为2种,即普通发票和专用发票,税务部对于发票的使用也提出了明确规定。由于增值税关系到税收的抵扣,如发票使用不当将会造成企业的法律风险。增值发票的限额较
7、低,与营业税发票限额不一样,增值税一般纳税人的发票限额一般为10万元,与服务业务限额存在较大差距。申请高额发票时,所需时间长,不利于业务的开展。四、对于营改增下的企业财务管理建议通过一年多的营改增税制改革,大多数企业都从税改政策中受益。但由于纳税主体资格以及行业性质的区别,有部分企业并未从营改增税改政策中受益。实现税改政策下的企业减税,应加强企业财务管理,并通过纳税筹划,提高企业经济效益。应根据营改增税改政策,不断完善企业财务管理,
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