学习目标库存现金核算银行存款核算应收票据核算应收.ppt

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1、学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算第四章货币资金与应收项目第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。一、库存现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币等，即库存现金；▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。（二）库存现金管理的有关规定◆1.库存现金收入与支出的范围执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。◆2.企业库存现金限额的确定企业提出计划，经开户银行

2、审批核定。一般为企业3天的现金用量。◆3.库存现金收支的日常管理●当日收入的现金应及时送存银行。●不得坐支现金（即不得以收抵支）。●使用大额现金需报经开户行审批。●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入×××应交税费(销项税额)×××库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2.核算举例：【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3500元，增值税销项税额2975元，收到现金。

3、借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975【例4-2】从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500【例4-3】用库存现金7500元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬—职工福利7500贷：库存现金7500【例4-4】用库存现金3500元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用3500贷：库存现金3500【例4-5】用库存现金1750元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用1750贷：库存现金1750（四）库存现金清查的核算（2）方法◆实地盘点法。1.库存现金清查的概念与方法（1）概念◆将库存现金与库存现

4、金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）4.账户设置库存现金××××××待处理财产损溢◆登记现金盘亏◆现金盘亏处理◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理营业外收入×××库存现金××××××其他应收款等××××××二、银行存款的核算（一）银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入本地银行和其他金融机构的各种款项。▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。▲广义的

5、银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。3.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（2）银行本票结算方式（3）商业汇票结算方式（4）支票结算等（5）汇兑结算方式（6）委托收款结算方式（7）托收承付结算方式等2.企业在银行的开户:根据《银行账户管理办法》等开立。（二）银行存款收付业务的核算1.账户设置主营业务收入银行存款×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆收回欠款◆提取现金×××期末余额库存现金××××××应收账款××××××2.核算举例【例4-9】收到（回）购货单位前欠货款1050000元，

6、存入银行。借：银行存款1050000贷：应收账款1050000【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款22750元。借：管理费用22750贷：银行存款22750（三）银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。2.与银行对账目的及可能出现的情况◆（1）目的：保证双方记录相符。◆（2）可能出现的不一致情况●发生错账、漏账—应及时沟通、更正。●存在未达账项—应编制调节表调节。3.未达账项的概念所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间,由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一

7、致等原因,而造成对于同一笔款项收付业务,双方记账时间不一致,银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账,而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。4.未达账项的种类(四种,见教材P63)(1)企业已付银行未付(2)银行已收企业未收(3)银行已付企业未付(4)企业已收银行未收5.调节未达账项的基本原理在对账日双方账面余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。＝－＋银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项未达账项－＋银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项未达账项银行记录企业记录6.调节未达账项

8、的具体方法——编制“银行存款余额调节表”－＋－＋＝银