全面预算管理在集团企业的应用分析.pdf

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1、【企业战略】BusinessStrategy2013年第12期(总第444期)全面预算管理在集团企业的应用分析彭岭(TCL集团股份有限公司，广东惠州516006)摘要：全面预算管理紧紧围绕企业战略目标，从预算目标和经营计划确定、预算执行与控制、预算反馈预与分析、到预算考核评价，形成了一个完整的预算管理循环。因此，本文分析了集团企业如何有效的运用全面预算管理来提升企业的管理水平和效率。关键词：全面预算管理；战略；预算中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000—8772(2013)33—0060—02随着中国市场经济的发展和现代企业制度的推行，全面预业绩评价体系设计为以财务指标(以规

2、模、利润、现金流为导算管理被越来越多的企业借鉴和采用并取得显著成效。但是，向)为主，以战略为导向的非财务指标为辅的指标体系。本次设目前国内企业的全面预算管理总体水平不高，尤其是在集团型计的指标体系中，财务指标的权重占60％，非财务指标占企业，如何运用好预算管理工具，尚待进一步完善和提高。本文40％，在评价计分中按上述权重换算后可以得出结果，如表1。从预算管理的四个阶段提出了如何提高全面预算管理在我国表1基于平衡积分卡的集团预算考核指标明细表集团企业中的应用，希望能有所帮助。企业目标考核指标权重规模与盈利销售收入20％一、集团公司应结合公司战略制定合理的预算管净利润1O％理目标财务指标非货币

3、流动资产周转率lO％事实上，全面预算管理的目的是实现集团战略目标的基(60％)周转能力应收账款周转率5％石，预算目标是集团战略目标的体现。因此，只有从集团公司战存货周转率5％略出发，制定合理的预算管理目标，分解落实到各下属单位，才现金流经营活动净现金流10％能对实践有较好的指导作用，才能更好的发挥全面预算管理的客户方面市场份额10％控制功能。除了依托于集团公司发展战略之外，预算管理目标顾客满意度5％还应综合考虑集团公司自身的内外部环境，包括市场环境、金非财务指标经营过程新品开发达成率5％融环境、经济政策、产业政策、竞争对手的变化等等。所以，在制(40％)产品合格率5％定预算之前，集团应组织

4、下属单位进行充分的战略规划研讨，员工满意度5％结合集团战略目标、下属单位所处行业的内外部环境分析、自学习与成长关键员工流动率5％身的优劣势分析，制定下属单位的战略目标和行动计划、关键员工培训率5％任务。集团对下属单位的战略规划应进行审核确认，再由下属指标确立后，就要对指标的目标值进行确定。按照我国集单位根据行动计划，制定自己的全面预算。团企业现有的预算管理框架，预算指标目标值的确定过程实际上是董事会、经营层(含预算管理委员会)和下属单位之间的利二、优化预算指标，合理确定目标值益相互协调的过程。同时，目标值的确定也是一个技术的过程，全面预算管理是集团实施战略规划，实现公司年度经营目需要立足于

5、企业现实的外部市场环境及其他客观因素，外部标标的具体行动计划，是考核评价下属单位及部门经营绩效的依杆法就是确定目标值的一个重要手段。因此，合理确定预算指据，而预算指标正是联结预算管理与生产经营和考核评价的纽标目标值的过程就是首先通过标杆法设立指标标准，再联系企带，因此，设计科学、合理、系统的预算指标是十分关键的。业实际，通过上下沟通协调确定企业实际的预算指标目标值。将战略有效分解为预算目标的最有效方法是平衡计分卡，三、规范预算分析过程，完善预算反馈报告体系它同时强调财务业绩和非财务业绩的重要性，通过对财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面来评价业绩，达到沟通预算分析是预算管理中的重要

6、环节，它是及时把握预算执企业目标、企业战略与企业经营活动三者的和谐关系，实现短行的完成情况的重要手段，也是企业研究制定经营措施的重要期利益与长期利益、局部利益与整体利益的协调发展，追求企参考。改进集团的预算分析体系，核心是拓宽信息的收集渠道，业的可持续发展。按照平衡计分卡的总体思路，我们将集团的建立规范的分析流程和及时反馈的报告体系，充分(下转64页)收稿日期：2013—11-15作者简介：彭岭(1972一)女，湖南益阳人，本科，会计师，TCL集团财务管理中心总经理助理，研究方向：集团全面预算管理、集团内部控制建设。CHINESE＆FOREIGNENTREPRENEURS60【企业战略】B

7、usinessStrategy2013年第12期(总第444期)上团企业内部部分企业有大量闲置资金，沉淀在企业内部，无法及向心力，保证母公司能够更好地发挥主体作用，提高集团企达到投资增值的效果，两种现象的同时出现导致集团企业内部业管理效果。同时，应该加强对子公司预算执行情况的实时监资金利用率低，无法真正实现企业资金的有效合理配置，增加督控制，保证反馈财务信息的真实性、可靠性，使其能够如实反集团企业财务风险。映子公司财务状