商业银行欺诈信贷问题及内部审计策略.pdf

《商业银行欺诈信贷问题及内部审计策略.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2014年第1期中国农业银行武汉培训学院学报No．1Jan．2014总第163期JournalofABCWuhanTrainingCollegeSefi~No．163商业银行欺诈信贷问题及内部审计策略杜海涛(中国农业银行审计局武汉分局，湖北武汉430071)[摘要]欺诈信贷问题是指借款人通过提供虚假的财务信息在商业银行骗取贷款资金的行为，按风险程度可以区分为一般性、严重性欺诈和恶意骗贷式欺诈。欺诈信贷在商业银行内部流程上表现为贷款调查多从管理决策审批层次发起或授意发起、贷款审议经历复议和相关职能部门及岗位未尽职等特点，在欺诈者自身表现为财务信息虚假、规避监管，

2、多地、多行开户，关联交易、虚假支付，以及贷款申请用途与实际用途不符等特点。欺诈信贷的本质是财务欺诈，具有传染性特征，对商业银行信贷资产安全构成较大威胁，加强对欺诈信贷的审计策略研究意义重大。[关键词]信贷风险；欺诈问题；审计策略[中图分类号]F832．33[文献标识码]A[文章编号]1004-4817(2014)01．0051．03一、欺诈信贷问题概述行为，是欺诈信贷的最高形式．贷款的初衷是欺欺诈信贷是指欺诈者通过提供虚假的信息骗．完全没有偿还贷款的意愿．多数贷款到期不在商业银行骗取贷款资金的行为，其本质是财能偿还，成为坏账。务欺诈，或虚高资产、权益，或隐瞒负

3、债、亏损；欺诈信贷是市场经济的顽症，是商业不良根本目的是为了骗取所需要的贷款资金。信贷资产的重要引擎。除具有欺骗性、隐蔽性和欺诈信贷在不同的市场经济环境里表现形风险性等欺诈信用行为的共同特征外，还具有式多样，手法千差万别，但基点是虚假的财务信传染性特征。即欺诈者的成功可能诱发其他一息，一般分两步完成：第一步是通过提供虚假的般借款人的效仿。进而导致金融市场欺诈信贷财务信息骗取贷款资金，第二步是通过提供虚发散、充斥、弥漫。如果商业银行不能成功有效假的交易合同转移挪用贷款资金。阻止，而使欺诈者屡屡得手，必然大量增加信贷按照风险程度欺诈信贷区分为一般性财务资产坏账．严

4、重的还可能导致商业银行倒闭关欺诈、严重性财务欺诈和恶意骗贷式欺诈。一般门，更严重的是引发多骨诺牌效应，使一国爆发性财务欺诈的特点是欺诈者虽然也是以骗取贷经济金融危机。款资金为目的。但仅仅只是提供了虚假的财务自现代商业银行产生以来，研究欺诈信贷信息，贷款实际用途与申请用途基本一致．没有的防范与阻止就成为世界各国政府、银行业监欺诈信贷的第二步行为。有的还办理了足值的管部门以及商业银行公司治理的共同课题。本担保抵押。风险相对较小。严重的财务欺诈包括文拟从对欺诈信贷问题的流程、资金使用及资前述的两步行为，其资金用途可能用于新建企金流向分析人手，提出针对性的内部审计策略

5、。业、新投资项目，也可能用于资本市场投资，或二、欺诈信贷问题表现特点用于其他套利行为，其担保抵押一般存在虚高(一)内部业务流程表现特点问题，该类型信贷业务风险隐患较大。部分贷款一般来说，欺诈信贷业务是很难发生的，商到期不能偿还；恶意骗贷式欺诈，是通过提供虚业银行内部控制机制必然会自动进行拦阻。欺假资料在商业银行实施欺诈犯罪、套现废债的诈者逾越任何一道防线都意谓着付出代价或成本。欺诈者最后之所以能够骗贷成功，原因是多方面的，在商业银行内部，欺诈信贷的流程主要[收稿Et期]2013~12-25表现为三个方面特点：一是调查多从管理决策一51—审批层发起或授意发起。欺

6、诈者一般对商业银其手段与前述严重的欺诈信贷行为方式类似，行的信贷业务流程及内部控制环节研究较透，所不同的是其与银行打交道往往是“一锤子”买为了尽快获得信贷资金，往往会直奔管理决策卖。成功套现后，一般不再与贷款行往来，或者审批层次。原因是决策管理审批层次可能存在较少往来。其在贷款行所开账户的交易特点是不受内部控制制约的权限，或者决策者有能力资金归行率极低，因为其贷款的初衷是以不偿通过一定方式授意下级经办、提起复议、改变流还为目标。恶意骗贷式欺诈虽然是极少数，但给程以逾越内部控制制约权限。二是审议过程经商业银行带来的不仅是财务风险，更多的是声历复议。多数信贷业务需

7、要经过贷审会、合议会誉风险。是社会公众的不理解、不支持、不信任审议。或经过信贷中心审查，再经由审批人审风险。危害更大，是各商业银行众矢之敌。由于批，欺诈信贷经历首次审议失败后，往往会在前现金支付管理日益严格，以上三种欺诈行径都期财务信息的基础上再次粉饰财务信息，以求需要有转移支付的账户作交易平台，因此规避达到商业银行设定的贷款条件，进而获得贷审监管，多地、多行开户，关联交易、虚假支付，申会控制程序的审议通过。三是内部相关职能部请用途与实际用途不符等是欺诈信贷者的共同门及岗位存在未尽职现象。对于欺诈者而言，其手段、惯用伎俩。行为主要表现为主体虚假、财务虚假；对于

8、商业三、内部审计策略银行而言，信贷“三