2012年初级会计职称考试--第三章-营业税法律制度.doc

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1、第三章　营业税法律制度◆本章考情分析　　本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。在以往考试中题量一般为10题左右，分值为15分左右；2010年以后考试中题量和分值均有大幅提高，但难度并不大。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。　　本章2012年教材变化　　1.营业税中：个人出售住房　　2.城市维护建设税（含教育费附加）：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税和教育费附加。最近三年本章考试题型、

2、分值、考点分布题　型2011年2010年2009年考　点单选题5题5分5题5分1题1分营业税的征税范围、税目、混合销售行为、营业额的确定、应纳税额计算、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、税收优惠多选题2题4分3题6分1题2分判断题2题2分2题2分－计算分析题-－1题5分不定项选择题1题6分1题4分－营业税的税目（2010年考核旅游业、2011年考核物流业）、应纳税额的计算、城建税和教育费附加计算合　计10题17分11题17分3题8分——　　◆本章内容结构（共9节）：　　第一节　营业税概述　　第二节

3、　营业税纳税人和扣缴义务人　　第三节　营业税征税范围（重要）　　第四节　营业税税目与税率（非常重要）　　第五节　营业税计税依据（非常重要）　　第六节　营业税应纳税额的计算　　第七节　营业税起征点与税收减免　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（重要）　　第九节　城市维护建设税与教育费附加　　◆本章课程讲解第一节　营业税概述　　一、营业税概念27　　　　　　　　　　　　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。　　　　二

4、、营业税特点　　（一）以非货物营业额为征税对象　　（二）按行业大类设计税目税率　　（三）计算简便，征收成本较低　　（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　一、营业税纳税人　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　二、扣缴义务人　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　

5、　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。　　A.转让商标权的单位　　B.销售货物的单位　　C.从事货物租赁业务的单位　　D.从事汽车修理修配业务的单位　　[答疑编号]　　『正确答案』AC　　『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（　）　

6、　[答疑编号]　　『正确答案』×　　『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。第三节　营业税征税范围（重要）　　一、营业税征税范围的一般规定　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。27　　　　　　　　　　　　　【要点1】“境内”范围　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　3.所转让或者出租土

7、地使用权的土地在境内；　　4.所销售或者出租的不动产在境内。　　【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定　　【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权　　[答疑编号]　　『正确答案』AD　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公

8、司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。　　【要点2】“应税劳务”范围：　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　2.不包括加工、修理修配劳务。　　【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。　　A.汽修厂修理汽车　　B.百货商店销售日用品　　C.建材商店销售装修材料　　D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务　　[答疑编号]　　『正确