第三章_营业税法律制度

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1、第3章营业税法律制度考情分析本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）。2011年本章教材内容无实质变化。由于营业税征税范围广泛，很多行业都会涉及，特别是发生销售不动产、转让土地使用权业务时，营业税还可以与土地增值税、印花税等税种相结合命题。因而本章在初级经济法考试中是非常重要的一掌，在以往三年考试中本章平均分值为12分，由于2010年教材的变化，本章在2010年的考试中更是占到了17分的离分值，可见本章的地位有上升趋势，预计2011年仍会保持这个水平不变，考生应

2、重点学习。最近三年本章考生题型、分值、考点分布题型2010年2009年2008年考点单选题5题5分1题1分2题2分营业税的征税范围、混合销售行为、计税依据、纳税期限、税目多选题3题6分1题2分1题2分营业税的征税范围、免税项目、纳税地点、计税依据判断题2题2分——1题1分营业税的征税范围计算分析题——1题5分1题5分服务业、金融业营业税的计算不定项选择题1题4分————营业税的税目、服务业营业税的计算合计11题17分3题8分5题10分——本章主要考点重点内容：纳税人及扣缴义务人的确定；征税范围及

3、税目；计税依据的一般与具体规定；免税优惠；纳税义务发生时间、期限、地点等。难点内容：营业税计税依据的确定。本章基本内容框架纳税义务人纳税人与扣缴义务人扣缴义务人一般规定：境内劳务含义营征税范围兼管与混合销售业务业税目：9项税税目与税率税率：按行业设计，共分三档（3%，5%，5%~20%）法全额计税：全部价款+价外费用律计税依据——营业额余额计税：列举行业及项目制应纳税额计算税务机关核定计税价格（组价运用）度各行业税额计算起征点税收优惠《暂行条例》规定其他税收优惠征收管理：纳税义务发生时间、纳税期

4、限、纳税地点城市维护建设税：纳税人、税率、计税依据城市维护建设税和教育费附加教育费附加：征收比例重点、难点讲解及典型例题一、营业税的特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低二、营业税纳税人与扣缴义务人表3.1营业税纳税人与扣缴义务人项目基本规定一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人应税劳务有七大类：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业特殊规定铁路运输的纳税人：（

5、1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；（4）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人扣缴义务人非居民在中国境内发生

6、营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人三、营业税征税范围【2010年单选题命题点】表3.2营业税征税范围项目基本规定具体规定征税范围的一般规定在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产【提示1】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税是应税劳务【提示2】加工、修理修配劳务也不属于营业税征税范围（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内（2）所转让的无形资产（不含土地使

7、用权）的接受单位或者个人在境内（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内（4）所销售或者出租的不动产在境内境内视同发生应税行为【2010年多选题、2008年判断题命题点】（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形特殊义务的征税规定（1）水利工程单位向用户收取的水利工程水费——按“服务业”税目征税营业税（2）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及

8、邮政部门一位的其他单位和个人销售集邮商品，征税增值税（3）邮政部门发行报刊，征税营业税；其他单位和个人发行报刊，征税增值税（4）电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税（5）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税