powerpoint presentation - 税收业务筹划

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1、本书框架本书包括——概述——纳税筹划涉及税种3个流转税2个所得税房产税土地增值税纳税筹划工业企业纳税筹划前言要进行工业企业纳税筹划应具备相关理论知识应掌握1纳税筹划定义2纳税筹划根本原因3纳税筹划内容4纳税筹划过程综上所述纳税筹划定义为:经济行为纳税人其代理人在合理合法前提下自觉运用税收,会计,法律,财务等综合知识采取合理合法或“非违法”手段以期降低税收成本服务企业价值最大化1纳税筹划的内涵定义众多说法,其概念的表述中至少包括四层意思——1)行为的合法性或“非违法性2)时间的事前性3)现实的目的性4)行为主体为纳税人2税收筹划的根本原因经济利益驱动即经济主体为追求自身经

2、济利益最大化3税收筹划主要内容----合理避税合法节税税负转嫁实现税负零风险偷、漏、骗、抗、欠不是税收筹划税收欺诈4纳税筹划过程开展纳税筹划过程可用以下流程来表示纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理可见:纳税人必须首先了解自身从事业务的流程,其次了解自身从事业务从始至终涉及那些税种及相关税法的规定,在利用恰当的纳税筹划方法开展纳税筹划,最后把纳税筹划的内容体现在会计处理上以最终实现降低税收负担的目的本教材主要针对工业企业涉及消费税、增值税、营业税企业所得税、个人所得税房产税土地增值税共7个实体税共７个实体税纳税筹划是用最有利的合理合法的方法对事实予先安排纳税

3、筹划实质主要用足用活税收优惠政策要想纳税筹划成功——则：理解和掌握会计法规、准则、制度熟知相关税收法律、法规、规章及规范性文件灵活运用纳税筹划方法技巧第一章工业企业概述一　何谓企业　工业企业１企业——营利性经济组织以实现利润为目标企业必须具备4个条件２工业企业——从事工业性生产经营活动二　工业企业的分类１工业企业分类——不同标准有不同分类分类标准有７类１）以核算制原则为标准——采掘　制造２）以所有制性质为标准——７类３）按所属部门４）按生产产品不同用途——重工业　轻工业５）按企业规模大小——大　中　小６）按生产要素在生产力中所占比重——３类７）按企业不同联合方式——单厂

4、　多厂联合工业企业三工业企业特征货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币货币——原材料——在产品——产成品——货币供应阶段　　　生产阶段　　　　　销售阶段第二章消费税纳税筹划方法一消费税有关规定１纳税义务人——境内生产委托加工进口应税消费品　的单位个人境内指起运地或所在地２税目税率消费税属于价内税，并实行单一环节征收１）税目——06年4月以前11个税目06年4月以后税目作调整２）税率采用比例税率　３％——４５％定额税率　每标准箱每斤吨升消费税新增税目情况新增税目税率（税额）石脑油、溶剂油、润滑油（比照汽油）每升0.20元航空煤油、燃料油（比照柴油）每升0.10元

5、木制一次性筷子5％实木地板5％游艇10％高尔夫球及球具10％高档手表20％３消费税计税方法从价定率应纳税额=销售额X比例税率从量定额应纳税额=课税数量X单位税额复合计税—适用于卷烟粮食白酒薯类白酒应纳税额=课税数量X单位税额+销售额X比例税率4消费税应纳税额计算生产直接对外销售自产自用用于连续生产应税消费品不纳税用于其他方面移送使用时，纳税委托加工——由受托方代收代缴受托方售价组税价进口——按组税价和规定税率计税5出口应税消费品退免——3个退税政策6消费税征管二、工业企业消费税会计处理1生产——直接对外销售自产自用连续生产应税消费品用于其他方面2包装物消费税3委托加工受

6、托方代收代缴委托方收回后—直接销售以代收代缴消费税计入“委托加工物资”用于连续生产应税消费品计入“借应交税金——消费税”4进口应税消费品——计入消费品成本5出口应税消费品(除限制外)免征消费税三工业企业消费税纳税筹划方法——6种1利用委托加工与自行加工的税负差异A二者税基不同委托加工税基——受托方同类售价组税价自行加工税基——产品销售价格事先测算企业税负，确定委托加工费上限B案例P6页2利用设立关联企业进行纳税筹划A生产、委托、进口应税消费品的甲以较低价格出售给独立核算的销售部门通过降低销售额减少消费税B案例3利用消费税额抵扣的纳税筹划A决定外购应税消费品用于连续生产时

7、首选渠道——生产厂家B一般纳税人与小规模纳税人适用增值税率不同购买应税消费品时允许抵扣的消费税计税依据不同，小规模纳税人购进时，应从对方取得普通发票，争取更多的消费税抵扣C案例4利用包装物进行纳税筹划A通过先销售后包装B包装物不能作价随同消费品一起销售采取收押金方式C案例5进商品时的消费税纳税筹划A进口商品时按组税价格计税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）只需减少分子则可减少应纳税额在进口报关时必须注意进口消费品组合问题B案例6利用消费税优惠政策进行纳税筹划纳税人方面优惠纳税环节的优惠消费税具有高转嫁特征出口应税消费税免税政策第三