我国股权激励税收政策的主要问题与政策建议

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1、万方数据一30一中国科技论坛(2013年lO月)第10期我国股权激励税收政策的主要问题与政策建议薛薇，魏世杰(中国科学技术发展战略研究院，北京100038)摘要：我国民营科技企业为吸引、培养和稳定高级管理或技术人才，一直在探索股权激励机制；高校和科研院所也一直探索技术入股后的股权分配。2009年开始，以中关村、东湖和张江国家自主创新示范区为代表的创新政策先行先试地区，积极开展科技型企业的股权激励试点工作，为有关政策的全国推广积累经验。但我国股权激励税收政策尚存在落实难、缺乏对长期股权持有和科技性中小企业的激励等问题，一定程度上阻碍了股权激

2、励的发展和其在促进科技成果转化方面的积极作用。本文通过国际比较，深入分析了我国股权激励税收政策的主要问题，并提出政策建议。关键词：股权激励；科技企业；个人所得税中图分类号：F207文献标识码：ATheMainProblemsandRecommendationsofTaxPolicyforStockIncentiveinChinaXueWei．WeiShijie(ChineseAcademyofScienceandTechnologyforDevelopment，Bering100038，China)Abstract：PrivateS&Tc

3、orporationsofChinakeepexploringthemechanismofstockincentivesinordertoattractandstabilizeseniormanagementandtechnologytalents．UniversitiesandS&TinstitutionshavealsobeenpracticingthewaysofstockallocationaftertheirIPtransferforstock．Since2009，threenationalself-innovationpilo

4、tzonesofZhongguanchun，DonghuandZhangjianghaveearlyorlateimplementedthepoliciesofstock·incentivepilotinS&Tcorporations．However，theproblemsintaxpoliciesofstockincentivestosomeextentblockthedevelopmentofstockincentivesandtheirpositiveroleinpromotingthecommercializationoftech

5、nology．Basedontheinternationalcomparison，thispaperanalyzestheexistingmainproblemsinChina’staxpoliciesrelatedtostockincentivesandfinallyputsforwardproposals．Keywords：Stockincentive；S&TCorporation；Personalincometax基金项目：国穷软科学项目“国家自主创新示范区创新政策试点跟踪及推广研究”(201lGXS51(080)；“科技刨新税收政

6、策体系研究”(2012GXSSDll8)。收稿日期：2013一04一18作者简介：薛薇(19"／8一)，女，吉林通化人，经济学博士，副研究员；研究方向：科技财税理论与政策。万方数据第lo期(2013年10月)中国科技论坛1我国股权激励税收政策的主要内容1．1政策体系我国现行股权激励税收政策体系主要分为四部分：一是针对公司雇员获得限制性股票和股票期权的有关税收政策；二是针对上市公司雇员获得股票期权、限制性股票和股票增值权的有关税收政策；三是针对科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予主要科研人员奖励的税收政策；四是在

7、国家自主创新示范区实施的企业股权奖励个人所得税试点政策(见表1)。表l我国股权激励有关税收政策一览表适用对象政策名称文号适用的股权激励方式关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得国税发[1998]9号限制性股票税问题的通知公司雇员关于个人股票期权所得征收个人所得税的通知财税[2005]35号股票期权关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知国税函[2006]902号股票期权关于股票增值权和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]5号股票增值权、限制性股票上市公司雇员关于上市公司高管人

8、员股票期权所得缴财税[2009]40号股票期权或高管纳个人所得税有关问题的通知关于股权激励有关个人所得税问题的通知国税函[2009]461号股票增值权、限制性股票关于促进科技成果转化有关税收政