社会保障政策绩效审计研究

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1、社会保障政策绩效审计研究内容提要：社会保障政策绩效审计的主要内容包括社会保障政策制定、执行、监控和评估四个方面，当前应重点关注有中国特色的社会保障制度建设、社会保障基金的可持续性、社会保障基金的投资运营、社会保障制度中的社会公平以及补充保险的建设。在审计方式和方法的选择上，应以社会保障政策制定及执行情况审计为纽带，统筹实施对政策制定部门和执行主体的审计，加强专业研究在审计中的应用，关注公众和媒体的反映和报道，运用计算机审计技术，以及进行内部控制审计。关键词：社会保障政策，绩效，审计当前，我国社会保障制度建设已发展到了一个关键时期，针对我国社会保障政

2、策的制定和执行情况开展绩效审计，对于进一步发挥审计机关在社会保障制度建设中的积极作用，促进社会保障制度的健康发展有着重要的理论价值和现实意义。由于美国审计署针对养老及残障保险、失业保险和医疗保险等社会保险领域的制度和执行情况开展了多年的绩效审计，发展较为成熟。因此，文章用较大篇幅对美国审计署的经验和做法进行了分析，以期对我国的社会保障政策绩效审计起到一定的借鉴作用。一、社会保障政策绩效审计的主要内容（一）社会保障政策的制定应对社会保障政策的科学性和合理性进行审计和评价。审查社会保障政策的制定程序是否规范，政策制定的可行性研究报告及审批是否严格遵守了

3、审批程序，是否建立了完善的决策责任机制，政策制定过程中是否充分听取了群众的意见和建议。此外，也应关注社会保障政策与财政政策的协调配合情况。审查相关决策部门在政策预研阶段是否建立有效的沟通渠道，制定过程是否有政策搭配的考虑，政策效力是否得到有效发挥，是否存在着政策效应叠加或彼此抵消、增大宏观调控成本的情况。应定期跟踪地方政府社会保障方面的工作重点和新出台的政策，分析其政策效应及与国家大政方针的契合性，为揭露社会保障政策执行情况的问题提供切人点和突破口。（二）社会保障政策执行应审查社会保障政策是否具有可操作性，执行过程是否公开透明，执行部门的职能履行情

4、况如何，以及政策执行的成本与收益分析，并根据政策产生的社会影响和效益对政策的可行性进行评价，以及对重大社会保障政策贯彻落实情况进行跟踪审计。应通过采取全过程跟踪和动态跟踪的方式，审查社会保障项目资金管理的规范性、使用的合理性、效益发挥的及时性以及社保数据的真实性；及时发现各项政策和制度内在缺陷，促进社会保障政策的完善；通过提前介入，同步跟踪资金管理、政府采购、工程招标等权力运行，随时发现问题，随时提出建议，随时督促整改，满足国家治理过程中遏制腐败的预防性要求。应重点关注以下几个方面：1.执行部门职能履行情况。管理部门职能履行情况是绩效审计的一项重要

5、内容。2011年，美国审计署对美国医疗保险与医疗补助服务中心的数据收集、监督检查等情况进行调查时发现，当前数据库不能及时跟踪被调查长期护理医院（LTCH，医疗保险款项开支的80%支付给该医院的护理对象）职责，或不能确定被调查医院是否属于长期护理医院；未收集用于评估长期护理医院护理措施有效性的数据；未将投诉事项与认证机构（AO）进行信息共享等问题。在我国的社会保障政策审计中，也应将通过对社会保障政策执行部门的职责履行情况的审计作为一项重要内容，审查其工作过程是否高效，履行责任是否有效，工作结果是否达到预期目标，从内部管理的效率性、经济性和外化的效果、

6、经济性两个方面来对其职责的履行情况进行评价。2.保险经办机构提供服务的质量。社会保险业务经办机构能否依法履行职责，提供优质高效的服务已成为民众衡量政府行政绩效的重要标准。为了更好地了解社会保障局在提供服务方面遇到的挑战，2009年，美国审计署调查了职员减少对办事机构工作的影响，以及社会保障局在未来满足服务需要和预期计划的挑战。调查发现，职员短缺对社会保险办事机构的服务产生负面影响，对社会保障局客户满意度从2005年的84%下降到2008年的81%负有一定的责任，退休和残障人员的增加和退休潮的出现也使社会保障局面临更大的挑战。结合我国当前的实际情况，

7、应重点关注以下几个方面：保险经办机构服务信息是否及时披露，社会保险服务网络是否完善，各项收费条款是否遵循了透明性和简单性原则；是否建立服务评价标准和评价模型；工作量和人员配比是否合理；保险经办机构是否存在缩短营业时间，随意拒办某种业务情况；是否存在安全防护措施不严密等威胁参保人资金安全的问题。3.社会保险管理和经办机构信息系统建设情况。处理海量社会保险数据信息技术的发展，使得对社会保险管理和经办机构信息系统的关注度日益提高。例如，2011年美国审计署对医疗保险和医疗补助服务中心数据存储一体化（IDR）和规划一体化（OnePI）两个项目的进展和实施情

8、况、现有成果与预定目标的差距及原因进行了分析，发现存在基础数据不完备、项目操作人员未经过必要的业务培训、系统没有评测项目实